1. Ce qu'est l'impôt sur le revenu (IRPP) en France

L'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP) est un impôt direct que chaque foyer fiscal paie annuellement sur l'ensemble de ses revenus nets imposables. Il s'applique au niveau du ménage (foyer fiscal), en tenant compte de la situation familiale (célibataire, couple, nombre d'enfants à charge) pour calculer le montant dû. L'IRPP est un impôt progressif : le taux d'imposition augmente par paliers en fonction du niveau de revenu, selon un barème voté chaque année. En pratique, cela signifie que la part d'impôt représente un pourcentage croissant du revenu à mesure que celui-ci augmente. À noter que moins de la moitié des foyers fiscaux acquittent effectivement l'impôt sur le revenu, notamment grâce aux mécanismes de décote et à l'existence d'une tranche à 0 % qui exonère les revenus les plus modestes.

L'IRPP constitue l'une des principales recettes fiscales de l'État (environ 70 milliards d'euros par an) et participe au financement des services publics. Il a été instauré au début du XXe siècle en France et a connu de nombreuses réformes. Aujourd'hui, il est prélevé à la source : depuis 2019, l'impôt sur le revenu est collecté par acomptes mensuels (retenus directement sur les salaires, pensions ou versés par le contribuable pour les autres revenus), ce qui permet de payer l'impôt en temps réel sur les revenus de l'année en cours. Cependant, le calcul de l'impôt reste annuel : une déclaration de revenus doit toujours être déposée chaque printemps afin de régulariser la situation (application du barème annuel, prise en compte des crédits/déductions) et d'ajuster le taux de prélèvement. En cas d'écart entre l'impôt prélevé et l'impôt calculé, le contribuable reçoit soit un remboursement, soit doit payer un solde restant.

2. La logique de calcul de l'impôt (quotient familial, tranches, barème, décote, plafonnement…)

Le calcul de l'impôt sur le revenu en France suit une logique par étapes. Tout d'abord, on détermine le revenu net imposable du foyer en additionnant les revenus de toutes les catégories (salaires, revenus professionnels, revenus fonciers, etc.) diminués des charges déductibles éventuelles. Ensuite, on applique le mécanisme du quotient familial : il consiste à diviser le revenu net imposable du foyer par un nombre de parts, nombre qui reflète la composition familiale.

Chaque foyer fiscal dispose d'un certain nombre de parts fiscales en fonction de sa situation : par exemple, un célibataire compte pour 1 part, un couple marié ou pacsé pour 2 parts, chaque premier et deuxième enfant à charge ajoute 0,5 part, et à partir du troisième enfant chaque enfant compte pour 1 part complète. Des modalités particulières s'appliquent aux parents isolés, qui bénéficient d'une demi-part supplémentaire pour le premier enfant à charge.

Après avoir calculé le quotient familial (revenu imposable divisé par le nombre de parts), on applique le barème progressif par tranches sur ce revenu par part. Le barème est composé de plusieurs tranches de revenu, chacune étant associée à un taux d'imposition croissant. Pour les revenus de 2024 (déclarés en 2025), les premières tranches du barème étaient les suivantes : 0 % jusqu'à 11 497 € de revenu par part, 11 % pour la tranche de revenu suivante jusqu'à 29 315 €, 30 % au-delà jusqu'à 83 823 €, 41 % entre 83 823 € et 180 294 €, et 45 % au-dessus de 180 294 €.

Après le calcul de l'impôt brut, on applique éventuellement deux mécanismes correcteurs généraux : la décote et le plafonnement du quotient familial. La décote est une réduction automatique de l'impôt pour les contribuables faiblement imposés, afin d'alléger ou d'annuler l'impôt lorsque son montant est modeste. Par exemple, pour l'imposition des revenus 2024, un célibataire bénéficiait d'une décote tant que son impôt brut était inférieur à ~1 965 € (plafond doublé à ~3 249 € pour un couple). La décote se calcule selon une formule précisée par la loi (par exemple, pour un célibataire : décote = 889 € – 45,25 % de l'impôt brut).

Le plafonnement du quotient familial, de son côté, vise à limiter l'avantage fiscal procuré par les demi-parts supplémentaires pour les foyers ayant des revenus élevés. Pour les revenus de 2024, ce plafond d'avantage était de 1 791 € par demi-part supplémentaire.

3. Les différentes catégories de revenus imposables

L'impôt sur le revenu agrège plusieurs catégories de revenus, chacune obéissant à des règles propres de détermination du revenu imposable. On distingue principalement :

• Les traitements et salaires (et revenus assimilés) : il s'agit des salaires, honoraires, primes et autres rémunérations liées à une activité salariée, mais aussi des pensions de retraite et rentes viagères. Ces revenus du travail font l'objet d'un abattement forfaitaire de 10 % pour frais professionnels (avec un minimum et un plafond) lors du calcul du revenu net imposable, sauf si le contribuable opte pour la déduction de ses frais réels. Les pensions de retraite bénéficient également d'un abattement spécifique de 10 % (plafonné) pour frais. Ces déductions visent à prendre en compte les dépenses liées à l'activité professionnelle ou à la situation du retraité avant l'application de l'impôt.
• Les bénéfices industriels et commerciaux (BIC) : ce sont les profits issus d'activités commerciales, industrielles ou artisanales exercées à titre professionnel. Par exemple, les revenus d'un commerçant, d'un artisan ou d'un micro-entrepreneur sont imposés dans la catégorie des BIC. Les revenus tirés de la location meublée (loueur en meublé non professionnel, voir plus loin) sont également rangés dans cette catégorie des BIC. Le calcul du revenu imposable BIC dépend du régime d'imposition (régime réel ou régime micro, cf. section suivante) et permet de déduire les charges professionnelles engagées (achats, frais, amortissements, etc.) dans le cas du régime réel.
• Les bénéfices non commerciaux (BNC) : ils concernent les revenus des professions libérales et des activités non commerciales (médecins, avocats, consultants indépendants, artistes-auteurs, etc.). Comme pour les BIC, le contribuable peut relever d'un régime micro-BNC (recettes modestes, abattement forfaitaire) ou du régime de la déclaration contrôlée (déduction des frais réels).
• Les bénéfices agricoles (BA) : ce sont les revenus tirés de l'activité agricole (exploitation de terres, élevage…) par les agriculteurs et fermiers. Les BA ont leurs propres régimes d'imposition (forfait agricole, micro-BA, ou régime réel agricole) avec également la possibilité de certains abattements ou étalements spécifiques en cas de revenus exceptionnels agricoles.
• Les revenus fonciers : ils proviennent des propriétés immobilières louées non meublées (loyers de logements nus, locaux commerciaux non meublés, terres). Les revenus fonciers nets se calculent en déduisant des loyers encaissés les charges liées aux biens (frais d'entretien, travaux, intérêts d'emprunt, taxes foncières, assurance, etc.). Si le total des loyers bruts annuels n'excède pas 15 000 €, le contribuable est en principe au micro-foncier avec un abattement forfaitaire de 30 % (voir détails en section 4). Au-delà, ou sur option, il relève du régime réel avec déduction des charges réelles. Les revenus fonciers peuvent dans certains cas générer un déficit foncier déductible du revenu global (voir section 5).
• Les revenus de capitaux mobiliers (RCM) : cette catégorie regroupe les revenus tirés des placements financiers : intérêts de placements bancaires, dividendes d'actions, revenus d'obligations, etc. Depuis 2018, ces revenus sont le plus souvent soumis à un prélèvement forfaitaire unique (PFU ou "flat tax") de 30 % (qui comprend 12,8 % d'impôt et 17,2 % de prélèvements sociaux). Toutefois, le contribuable a la possibilité d'opter pour l'imposition au barème progressif de l'IR pour ces revenus, ce qui les intègre dans le calcul global de l'impôt (voir section 4 pour l'option barème des dividendes notamment). En cas d'option pour le barème, les dividendes bénéficient d'un abattement de 40 % sur leur montant avant d'être ajoutés aux autres revenus imposables. Les intérêts et autres produits de placements n'ont généralement pas d'abattement (hormis un petit abattement général de 20 € sur les intérêts), mais l'option barème permet de récupérer une partie de la CSG sous forme déductible.
• Les plus-values : il s'agit des gains réalisés à l'occasion de la cession de certains biens. Les plus-values mobilières (vente d'actions, de cryptomonnaies, etc.) et les plus-values immobilières (vente d'un bien immobilier hors résidence principale) sont en principe imposées à des taux forfaitaires spécifiques (ex. 19 % pour l'immobilier, plus prélèvements sociaux, avec des abattements selon la durée de détention). Elles ne passent pas par le barème progressif sauf cas particuliers (option globale ou cessions de titres éligibles à abattements pour durée de détention). Bien que ces plus-values ne soient pas intégrées directement au barème de l'IRPP, elles constituent des revenus taxables à part et méritent d'être mentionnées dans le panorama des revenus imposables du foyer.

Enfin, on peut citer les rémunérations de certains dirigeants de sociétés soumises à l'impôt sur les sociétés, qui sont assimilées à des revenus distribués ou à des traitements et salaires selon les cas (gérant majoritaire de SARL, etc.), ainsi que d'autres catégories plus spécifiques (revenus des fonctionnaires détachés à l'étranger, etc.). Mais l'essentiel pour la plupart des contribuables se concentre sur les catégories listées ci-dessus. Tous ces revenus catégoriels s'additionnent (après application éventuelle de leurs abattements ou déductions propres) pour former le revenu brut global, puis le revenu net global après déductions, sur lequel est calculé l'impôt unique selon le mécanisme du quotient familial évoqué précédemment. Le caractère "unitaire" de l'IRPP signifie que, malgré la diversité des sources de revenus, on aboutit à un impôt unique qui porte sur la somme de ces revenus nets.

4. Cas particuliers : micro-BIC, micro-foncier, LMNP, option pour le barème des dividendes

Certaines situations offrent des régimes fiscaux simplifiés ou optionnels qu'il convient de connaître, car ils peuvent influencer le calcul de l'impôt :

• Le régime micro-BIC : si vous tirez des revenus d'une activité commerciale, industrielle, artisanale ou de location meublée, et que vos recettes annuelles sont sous un certain seuil, vous relevez de plein droit du régime micro-BIC. Les seuils actuels (2023-2025) sont d'environ 188 700 € de chiffre d'affaires pour une activité de vente ou fourniture de logement (par exemple chambres d'hôtes ou meublé de tourisme classé), et 77 700 € pour les prestations de services commerciales ou artisanales (y compris la location meublée non classée). Sous ces seuils, au lieu de déduire les charges réelles, l'administration applique un abattement forfaitaire pour frais sur vos recettes : 71 % d'abattement pour les activités de vente de marchandises ou fourniture de logement (ce qui inclut notamment les meublés de tourisme classés), et 50 % d'abattement pour les autres prestations de services (y compris la plupart des locations meublées classiques). Cet abattement représente les charges présumées, et le reste (29 % ou 50 % des recettes) constitue le bénéfice imposable qui sera soumis au barème de l'IR. Le régime micro-BIC simplifie donc les obligations déclaratives (pas de comptabilité détaillée à fournir) et il est souvent avantageux pour ceux ayant peu de frais réels. Toutefois, il est possible d'opter pour le régime réel d'imposition même en dessous des seuils si l'on estime que ses charges effectives dépassent l'abattement forfaitaire. L'option pour le réel est alors irrévocable pendant trois ans minimum.
• Le régime micro-foncier : de même, pour les propriétaires percevant des loyers de locations nues (non meublées), un régime simplifié existe. Si le total des revenus fonciers bruts n'excède pas 15 000 € par an, le contribuable relève de plein droit du micro-foncier, à condition de ne pas bénéficier par ailleurs d'un régime fiscal particulier (dispositif Pinel, monument historique, etc.). Le micro-foncier consiste à appliquer un abattement forfaitaire de 30 % sur les loyers pour tenir compte des charges, sans avoir à les détailler. Le revenu foncier imposable est donc 70 % des loyers encaissés. Ce régime est très simple (il suffit de reporter le total des loyers dans la déclaration) mais ne permet pas de créer de déficit foncier : même si vos charges réelles dépassent 30 % des loyers, l'abattement reste plafonné à 30 %. Là encore, il est possible d'opter pour le régime réel foncier (déclaration détaillée des revenus et charges sur un formulaire 2044) afin de déduire les dépenses effectivement supportées (intérêts d'emprunt, travaux, charges, etc.). L'option est valable pour 3 ans minimum. Le régime réel s'applique d'office si les loyers > 15 000 €. En régime réel, lorsque les charges dépassent les loyers, on obtient un déficit foncier qui peut être déductible du revenu global dans certaines limites (voir section 5).
• Le statut LMNP (Loueur en Meublé Non Professionnel) : il concerne les personnes qui louent des logements meublés sans en faire une activité professionnelle principale. Fiscalement, les revenus tirés de la location meublée relèvent des BIC (et non des revenus fonciers). Un propriétaire en LMNP a le choix entre : le micro-BIC (si recettes ≤ 77 700 €, abattement 50 % comme vu ci-dessus) ou le régime réel simplifié BIC. Le régime réel LMNP, bien que plus complexe à gérer, est souvent choisi par les bailleurs ayant des charges importantes, car il permet de déduire toutes les charges réelles liées au bien loué (intérêts d'emprunt, assurance, réparations, taxe foncière, etc.) et d'amortir le logement et le mobilier. L'amortissement est une charge comptable (non déductible en micro) qui peut fortement réduire le bénéfice imposable voire le rendre nul, sans limite de 30 % comme en foncier. En régime réel LMNP, on peut ainsi souvent éviter toute imposition sur les loyers grâce à l'amortissement, tout en reportant l'excédent d'amortissement non utilisé sur les années suivantes. Le choix entre micro-BIC et réel LMNP dépend donc du niveau de vos charges et amortissements comparé à l'abattement forfaitaire de 50 %. Attention toutefois : le statut LMNP a des critères (recettes annuelles LMNP < 23 000 € et inférieures aux autres revenus d'activité du foyer), sinon on bascule en LMP (loueur en meublé professionnel) avec des conséquences fiscales et sociales différentes.
• L'option pour le barème progressif sur les dividendes et autres revenus mobiliers : comme évoqué, les revenus de capitaux mobiliers (dividendes, intérêts…) sont par défaut soumis au prélèvement forfaitaire unique (PFU) de 12,8 % (flat tax hors prélèvements sociaux). Toutefois, chaque année lors de la déclaration, le contribuable peut opter pour l'imposition de ces revenus au barème de l'IR (option globale pour tous les revenus mobiliers concernés). Cette option rend alors ces revenus imposables avec les autres, mais permet de profiter d'un abattement de 40 % sur les dividendes (les intérêts n'ont pas cet abattement, mais la CSG devient partiellement déductible). Opter pour le barème est avantageux surtout si votre tranche marginale d'imposition est faible ou si vous avez peu de revenus par ailleurs. Par exemple, un contribuable non imposable ou dans la tranche à 11 % a intérêt à opter pour le barème : ses dividendes, diminués de 40 %, ne seront taxés qu'à 0 % ou 11 %, au lieu de 12,8 %. À l'inverse, un contribuable dans la tranche à 30 % ou plus aura généralement intérêt à rester au PFU (12,8 %), sauf cas d'abattements spécifiques. Important : l'option est globale (on ne peut pas choisir au cas par cas pour chaque revenu du capital) et elle s'applique à tous les revenus mobiliers de l'année (dividendes, intérêts, plus-values mobilières éligibles, etc.). Il convient donc de bien simuler les deux modes pour décider. Notons enfin qu'en cas d'option barème, une partie de la CSG sur ces revenus (6,8 % sur les 9,2 % de CSG) devient déductible du revenu imposable de l'année suivante, ce qui réduit un peu l'impact fiscal réel.

En résumé, ces cas particuliers offrent des régimes forfaitaires (micro-BIC, micro-foncier) ou des options (régime réel, option barème) qui peuvent alléger la base imposable ou le taux d'imposition effectif. Le contribuable a intérêt à connaître ces dispositifs pour optimiser son imposition en fonction de sa situation (montant des recettes, niveau de charges, tranche marginale, etc.).

5. Les principales déductions du revenu imposable

Les déductions fiscales sont des sommes que l'on peut soustraire du revenu avant le calcul de l'impôt, c'est-à-dire qu'elles réduisent le revenu net imposable global. Contrairement aux réductions ou crédits d'impôt (qui interviennent après le calcul de l'impôt), les déductions viennent diminuer la base sur laquelle l'impôt est calculé. Elles profitent donc indirectement au contribuable en abaissant son revenu imposable et, partant, son impôt (à hauteur de son taux marginal d'imposition). Voici les principales déductions courantes :

• Épargne retraite (PER et produits assimilés) : Les versements volontaires effectués sur un Plan d'Épargne Retraite (PER) individuel ou collectif sont déductibles du revenu imposable, dans la limite d'un plafond annuel personnalisé. Ce plafond de déduction est égal à 10 % des revenus d'activité professionnels de l'année précédente, avec un minimum forfaitaire (environ 4 637 € pour un non salarié) et un maximum absolu (par exemple ~37 094 € pour les versements effectués en 2025). Ce plafond est indiqué chaque année sur l'avis d'imposition et la déclaration, et les époux peuvent décider de mutualiser leurs plafonds. Les plafonds non utilisés les 3 années précédentes sont reportables, permettant de déduire davantage si on n'avait pas versé le maximum les années antérieures. En clair, placer de l'argent dans un PER réduit d'autant le revenu imposable (jusqu'à ces limites). Par exemple, un contribuable dans la tranche à 30 % qui verse 5 000 € sur son PER verra son impôt baisser d'environ 1 500 € (30 % de 5 000 €) grâce à la déduction. À noter : on a le choix, au moment de la sortie du PER, entre une rente ou un capital, qui seront alors imposés (la déduction n'est pas une exonération définitive, c'est un report d'imposition à la retraite, souvent à un taux plus bas). D'autres produits d'épargne retraite anciennement souscrits (Perp, Préfon, etc.) ouvrent également droit à la déduction dans les mêmes conditions (ils ont été remplacés par le PER en 2019).
• Pensions alimentaires versées : Les sommes versées au titre d'une obligation alimentaire peuvent être déduites du revenu du débiteur (celui qui paie), sous certaines conditions légales. Cela vise principalement : (1) les pensions versées à un enfant mineur en cas de séparation (si l'enfant n'est pas compté à charge du parent qui paie, celui-ci déduit la pension sans plafond particulier, et le parent qui la reçoit doit la déclarer comme revenu imposable) ; (2) les aides versées à un enfant majeur non rattaché fiscalement (par exemple un étudiant à qui l'on verse une pension pour subvenir à ses besoins) ; dans ce cas, la déduction est plafonnée (autour de 6 000 € par enfant majeur hébergé hors du foyer, montant revalorisé chaque année – ~6 442 € pour 2024) sauf si l'enfant vit sous votre toit, auquel cas on peut déduire un forfait d'environ 3 774 € sans justificatif, cumulable avec certains frais de scolarité, etc. ; (3) les pensions versées à un ex-conjoint suite à divorce ou séparation (pension compensatoire, pension de divorce, etc., déductibles sans plafond si versées sous forme de rente régulière) ; (4) les aides financières à un ascendant (parent ou grand-parent) dans le besoin : on peut déduire, sans plafond strict, les sommes versées à un parent ascendant si celui-ci est dans un état de besoin avéré, dans la limite de subvenir aux nécessités de la vie (logement, santé…), avec justificatifs. Ces déductions de pensions alimentaires font l'objet de rubriques dédiées dans la déclaration de revenus. Bien sûr, celui qui reçoit la pension (enfant majeur, ex-conjoint, parent) doit la déclarer de son côté comme revenu imposable, symétriquement.
• Déficit foncier : Si vous louez des biens immobiliers nus (revenus fonciers) et que vos charges déductibles dépassent vos loyers, vous réalisez un déficit foncier. Ce déficit, résultant par exemple de travaux importants, est déductible de votre revenu global dans la limite de 10 700 € par an (et porté à 15 300 € dans certains cas de régimes particuliers incitatifs), à condition que le bien soit loué effectivement pendant les trois années suivantes. La fraction du déficit foncier excédant 10 700 € (ou provenant des intérêts d'emprunt) n'est pas perdue mais est reportable uniquement sur les futurs revenus fonciers des dix années suivantes. Ainsi, le déficit foncier constitue une déduction potentiellement très intéressante pour gommer en partie l'imposition sur vos autres revenus, notamment vos salaires (jusqu'à 10 700 € de revenu global en moins chaque année, ce qui pour quelqu'un dans la tranche 30 % fait jusqu'à 3 210 € d'impôt économisé). À titre d'illustration, un contribuable ayant 12 000 € de revenus fonciers et 20 000 € de dépenses de rénovation aura un déficit foncier de 8 000 € : il pourra déduire ces 8 000 € de son revenu global, diminuant d'autant son revenu imposable. S'il avait eu 25 000 € de dépenses, le déficit de 13 000 € serait en partie déductible (10 700 €) et le solde (2 300 €) reporté sur ses revenus fonciers des années suivantes. Exception temporaire : pour encourager la rénovation énergétique, le plafond annuel d'imputation du déficit foncier sur le revenu global a été relevé à 21 400 € (au lieu de 10 700 €) pour les travaux de rénovation énergétique réalisés en 2023, 2024 ou 2025 sur des logements passants d'une classe énergie E, F ou G à au moins D.
• Charges d'accueil et situations particulières : Certaines dépenses engagées pour des proches peuvent aussi être déduites. Par exemple, si vous hébergez à titre permanent chez vous une personne âgée de plus de 75 ans (qui n'est pas un de vos parents) et que cette personne a des revenus modestes ne lui permettant pas de subvenir à ses besoins, vous pouvez bénéficier d'une déduction forfaitaire dite pour accueillant familial. Cette déduction est de l'ordre de 4 039 € par personne accueillie en 2024 (plafond indexé chaque année), doublé à ~8 078 € si vous accueillez un couple marié de personnes âgées. Il faut pouvoir justifier avoir subvenu aux dépenses de la personne hébergée (nourriture, logement…). De même, les cotisations versées à un syndicat professionnel par un salarié ou pensionné étaient historiquement déductibles, mais depuis 2020 elles donnent droit à un crédit d'impôt de 66 % (nous en reparlerons). Autre exemple, les sommes versées pour le rachat de trimestres de retraite (versements pour la retraite) sont en partie déductibles du revenu, selon des conditions spécifiques (elles ne doivent pas être déjà comptées dans le plafond épargne retraite).

En résumé, les déductions du revenu imposable viennent réduire le revenu à déclarer avant impôt. Elles n'entraînent pas directement un remboursement mais diminuent l'impôt à payer en allégeant la base taxable. Elles sont particulièrement utiles aux contribuables qui sont dans des tranches d'imposition moyennes ou hautes, car la même déduction leur procure une économie d'impôt proportionnelle à leur taux marginal. Par exemple, 1 000 € déduits feront économiser 110 € d'impôt à quelqu'un dans la tranche 11 %, 300 € à quelqu'un dans la tranche 30 %, 450 € dans la tranche 45 %, etc. Contrairement aux réductions/crédits, les déductions ne sont pas plafonnées globalement (voir section 9 : elles ne sont pas comptées dans le plafonnement des niches fiscales) et bénéficient donc pleinement dès lors qu'on est imposable.

6. Les réductions d'impôt les plus fréquentes (Pinel, dons, scolarité, etc.)

Les réductions d'impôt sont des avantages fiscaux qui viennent diminuer directement le montant de l'impôt calculé. À la différence des déductions, elles n'agissent pas sur le revenu imposable mais s'appliquent après le calcul de l'impôt brut, en soustrayant un montant d'impôt à payer. Cependant, une réduction d'impôt ne peut pas rendre le solde négatif : si elle est supérieure à l'impôt dû, le surplus est perdu (non remboursé). De très nombreuses dépenses donnent droit à des réductions d'impôt. Parmi les plus courantes figurent :

• Investissements locatifs (Pinel, Denormandie, etc.) : Le dispositif Pinel, bien que recentré et arrêté pour les nouveaux investissements à partir de 2025, a été l'un des principaux régimes de réduction d'impôt ces dernières années pour l'achat de logements neufs à louer. Il accorde une réduction d'impôt étalée sur plusieurs années, proportionnelle au prix d'achat du logement (plafonné à 300 000 € et 5 500 €/m²). Les taux classiques de la réduction Pinel étaient de 12 % du prix pour un engagement de location de 6 ans, 18 % pour 9 ans, jusqu'à 21 % pour 12 ans de location (en métropole). Par exemple, un investissement de 200 000 € en Pinel sur 12 ans pouvait donner droit à 42 000 € de réduction au total, soit 3 500 € par an pendant 12 ans. Un dispositif similaire nommé Denormandie existe pour l'investissement dans l'ancien avec travaux dans certaines villes : il offre aussi 12 %, 18 % ou 21 % de réduction selon 6, 9 ou 12 ans de location, pour des logements réhabilités dans des centres-villes anciens. À noter que ces réductions Pinel/Denormandie entrent dans le plafonnement global des niches fiscales (voir section 9). Il existait d'autres régimes plus spécifiques comme le Censi-Bouvard (réduction de 11 % pour les résidences meublées services, jusqu'en 2022) ou des régimes outre-mer aux taux majorés, etc., mais qui sont moins fréquents. En 2023-2025, le gouvernement a également lancé Loc'Avantages qui remplace l'ancien dispositif « Louer Abordable » : ce n'est plus une déduction mais bien une réduction d'impôt pouvant aller de 15 % à 65 % des loyers perçus, pour les propriétaires acceptant de louer un bien à un loyer plafonné inférieur au marché.
• Dons aux œuvres et associations : Les dons ouvrent droit à une réduction d'impôt incitative. En général, les dons à des organismes d'intérêt général ou reconnus d'utilité publique donnent une réduction d'impôt égale à 66 % du montant versé, dans la limite de 20 % du revenu imposable du donateur. Par exemple, un don de 300 € à une association caritative permet une réduction d'impôt de 198 €. Si les dons d'un contribuable dépassent 20 % de son revenu, l'excédent est reportable pour le bénéfice de la réduction les années suivantes. À noter qu'il existe un taux majoré de 75 % pour les dons à certaines organisations d'aide aux plus démunis (organismes de bienfaisance type Restos du Cœur, fondations de secours, etc.), dans une limite annuelle d'environ 1 000 € de don (plafond réévalué chaque année, ~1 013 € pour les dons 2023 permettant 75 % de réduction) ; au-delà de ce plafond, le taux de 66 % s'applique sur la fraction excédentaire. Les dons aux partis politiques et candidats ouvrent également droit à 66 % de réduction, plafonnés à 7 500 € par an et par foyer. Attention : pour bénéficier de ces réductions, il faut être imposable car, encore une fois, une réduction ne donne pas lieu à remboursement (un ménage non imposable ne profite pas de la réduction pour dons, mais peut dans ce cas préférer faire des dons à des organismes ouvrant droit à un crédit d'impôt exceptionnel, par exemple pour la restauration de Notre-Dame de Paris en 2019 il y avait un crédit de 75 %).
• Frais de scolarisation des enfants : Il s'agit d'une réduction d'impôt accordée aux parents ayant à charge un ou des enfants scolarisés dans le secondaire ou le supérieur. Les montants sont forfaitaires par enfant et par niveau d'étude (peu importe les dépenses réelles). Pour chaque enfant à charge au collège, la réduction est de 61 € par an ; pour un enfant au lycée, 153 € par an ; pour un étudiant dans l'enseignement supérieur, 183 € par an. Ces montants sont divisés par deux si l'enfant est en garde alternée (puisque chaque parent ne peut déclarer qu'une demi-part). Par exemple, un foyer avec deux enfants au lycée aura 2 × 153 € = 306 € de réduction d'impôt. Là encore, il faut évidemment payer suffisamment d'impôt pour en profiter pleinement (sinon la réduction non utilisée est perdue). Cette réduction vise à aider les familles dans les dépenses liées à la scolarité (mais les montants restent symboliques au regard du coût réel des études).
• Dépenses liées à la dépendance (hébergement en EHPAD) : Les contribuables qui supportent des frais pour leur propre hébergement (ou celui de leur conjoint) en établissement pour personnes dépendantes (maison de retraite médicalisée, EHPAD) bénéficient d'une réduction d'impôt égale à 25 % des dépenses d'hébergement et de dépendance, dans la limite de 10 000 € de dépenses par personne hébergée. Autrement dit, le maximum de la réduction est de 2 500 € par an et par personne. Par exemple, une personne qui paie 12 000 € de maison de retraite sur l'année pourra réduire son impôt de 2 500 € (25 % de 10 000 €), le surplus de dépenses n'ouvrant pas droit à avantage. Pour en bénéficier, la personne doit être hébergée en établissement médicalisé (la simple résidence sénior sans dépendance ne compte pas) et être en situation de dépendance (généralement titulaire de l'APA, allocation personnalisée d'autonomie, ou en GIR 1-4). Cette réduction concerne surtout les retraités payant des impôts et ayant des frais d'EHPAD, ou leurs enfants qui paient ces frais pour eux (dans ce cas l'avantage fiscal peut être réparti). Notons que cette réduction « dépendance » n'entre pas dans le plafonnement global des niches fiscales (c'est un objectif d'intérêt général), ce qui la rend d'autant plus intéressante.

Parmi les autres réductions d'impôt fréquentes, on peut mentionner : la réduction « emplois d'aide à domicile au profit des personnes âgées » (réduction de 25 % des rémunérations pour l'emploi d'une aide à domicile auprès d'une personne de plus de 65 ans, dans la limite de 15 000 € de dépenses), les réductions pour investissements au capital de PME (dispositif Madelin PME, offrant 18 % de réduction, exceptionnellement 25 % pour les investissements jusqu'à fin 2022, dans la limite de 50 000 € investis pour un célibataire), les réductions pour investissements dans le cinéma (SOFICA, 30 % à 48 % de réduction selon durée, plafonné à 18 000 € de réduction), les réductions pour souscription au capital de sociétés foncières solidaires, etc. Ces dispositifs plus spécifiques s'adressent à un public d'investisseurs avertis et sont soumis à des conditions strictes.

En résumé, les réductions d'impôt sont nombreuses et variées. Elles permettent de diminuer directement sa note fiscale, mais ne sont profitables que si l'on est imposable. Il faut donc distinguer leur nature et tenir compte du plafond global annuel de 10 000 € (voir section 9) qui limite l'ensemble de la plupart des réductions d'impôt obtenues par un foyer.

7. Les crédits d'impôt courants (emploi à domicile, garde d'enfant, CITE, etc.)

Les crédits d'impôt fonctionnent un peu comme les réductions d'impôt, à la différence majeure qu'ils peuvent être remboursés par le Trésor public si leur montant dépasse l'impôt dû. Autrement dit, même un contribuable non imposable peut bénéficier d'un crédit d'impôt (il recevra alors un versement du fisc). Cela les rend particulièrement intéressants et justes, car tout le monde peut en profiter pleinement, imposable ou non. Depuis quelques années, la plupart des réductions d'impôt liées à des dépenses d'ordre « social » ont été converties en crédits d'impôt, justement pour être accessibles aux ménages modestes. Voici les crédits d'impôt les plus répandus :

• Emploi d'un salarié à domicile (services à la personne) : Ce crédit d'impôt concerne l'emploi d'un(e) salarié(e) à domicile pour des tâches ménagères ou des services à la personne (femme de ménage, garde d'enfants à domicile, aide aux personnes âgées ou handicapées, jardinage, bricolage occasionnel, soutien scolaire, etc.). Le crédit d'impôt est égal à 50 % des dépenses engagées (salaires + charges sociales, ou montant facturé par un organisme agréé). Ces dépenses sont toutefois retenues dans la limite d'un plafond annuel, généralement 12 000 € par foyer (donc un crédit max de 6 000 €) pour les travaux ménagers de base. Ce plafond de base est majoré de 1 500 € par enfant à charge ou membre du foyer de plus de 65 ans (sans pouvoir dépasser 20 000 €). Certaines dépenses spécifiques ont des sous-plafonds (par ex. petits travaux de jardinage : 5 000 € de dépenses maxi ; bricolage : 500 € maxi ; assistance informatique : 3 000 € maxi). Quoi qu'il en soit, ce crédit d'impôt « services à la personne » est très utilisé. Par exemple, un couple avec 2 enfants qui emploie une nounou à domicile et paie 15 000 € de salaire + cotisations dans l'année aura droit à 7 500 € de crédit d'impôt (50 %), mais plafonné possiblement à 6 000 € selon son plafond (sauf majoration, car avec 2 enfants le plafond passe à 15 000 € de dépenses). Depuis 2022, ce crédit d'impôt peut même être versé en temps réel via un système d'avance immédiate (notamment avec le service Cesu+ ou Pajemploi+) : l'administration fiscale avance la moitié des salaires dès le paiement, évitant d'attendre l'année suivante pour le remboursement.
• Frais de garde des jeunes enfants (< 6 ans) : Les frais de garde des enfants en bas âge, hors du domicile, ouvrent droit à un crédit d'impôt spécifique. Il s'agit des dépenses de crèche, de halte-garderie, de nounou agréée (assistante maternelle) ou de centre de loisirs périscolaire, engagées pour la garde d'enfants de moins de 6 ans. Le crédit d'impôt est égal à 50 % des frais de garde effectivement supportés par les parents, dans la limite de 3 500 € de dépenses par enfant (plafond réduit à 1 750 € en cas de garde alternée). Ainsi, le crédit maximum est de 1 750 € par enfant (ou 875 € si garde alternée). Par exemple, si vous payez 300 € de crèche par mois pour votre bébé (soit 3 600 € sur l'année), vous aurez 1 750 € de crédit d'impôt (plafond atteint, car 50 % de 3 500 € maxi). Ce dispositif aide donc significativement les jeunes parents. Il est cumulable avec les aides de la CAF (complément de mode de garde) sans problème, mais les remboursements de la CAF doivent être déduits du montant déclaré afin de ne calculer le crédit que sur le reste à charge des parents.
• Transition énergétique de l'habitat (ancien CITE) : Le Crédit d'Impôt pour la Transition Énergétique (CITE) était un crédit d'impôt accordé pour certains travaux d'amélioration de la performance énergétique de la résidence principale (isolation, chaudières efficaces, panneaux solaires…) jusqu'en 2020. Il a été remplacé à partir de 2020 par le dispositif MaPrimeRénov', qui est désormais une subvention versée par l'Anah (Agence de l'habitat) et non plus un crédit d'impôt. Cependant, il est utile de le mentionner car de nombreux contribuables ont encore bénéficié du CITE jusqu'en 2020, et on trouve encore le sigle dans les recherches. Le CITE offrait typiquement un crédit d'impôt de 30 % des dépenses éligibles, avec des plafonds pluriannuels (par exemple 8 000 € de dépenses retenues pour un célibataire, 16 000 € pour un couple sur 5 ans). Désormais, MaPrimeRénov' prend le relais : c'est une aide versée avant ou pendant les travaux, sous conditions de revenus, et son montant dépend de la nature des travaux et du revenu du ménage (les ménages modestes ayant des subventions plus élevées). MaPrimeRénov' n'est pas un crédit d'impôt, donc elle n'apparaît plus sur la déclaration, mais il existe toujours quelques crédits d'impôt ponctuels dans le domaine énergétique, par exemple le crédit d'impôt pour l'installation d'une borne de recharge de véhicule électrique : il s'élève à 75 % du coût d'installation, plafonné à 300 € par système de charge (500 € pour les dépenses jusqu'à fin 2023) et limité à un système pour une personne seule ou deux pour un couple marié. Si vous installez une borne de recharge à votre domicile pour votre voiture électrique, vous pouvez donc récupérer jusqu'à 300 € (ou 2×300 € si deux bornes pour un couple) au titre de ce crédit d'impôt « IRVE ». Ce crédit est également remboursable s'il excède l'impôt, et il est prolongé jusqu'à fin 2025.
• Autres crédits d'impôt courants : Citons le crédit d'impôt « cotisations syndicales » instauré récemment : 66 % des cotisations versées à un syndicat professionnel sont restituées sous forme de crédit d'impôt (depuis 2020, remplaçant l'ancienne déduction, pour encourager l'adhésion syndicale même des non-imposables). Ce crédit est plafonné à 1 % du revenu brut. Il existe également un crédit d'impôt peu connu pour les tuteurs de chômeurs créateurs d'entreprise (pour les personnes accompagnant bénévolement un demandeur d'emploi dans la création d'entreprise, crédit de 400 €). Les dirigeants de petites entreprises peuvent aussi bénéficier d'un petit crédit d'impôt pour les dépenses de formation continue qu'ils suivent (crédit égal au nombre d'heures de formation × le taux horaire du SMIC, plafonné autour de 400 € par an). Enfin, on peut mentionner un crédit d'impôt temporaire (2022-2023) pour l'abonnement à un titre de presse d'information générale, à hauteur de 30 % du prix de l'abonnement.

En résumé, les crédits d'impôt ont vocation à encourager certaines dépenses jugées socialement utiles en offrant un remboursement d'impôt, y compris aux ménages modestes. Ils sont régulièrement ajustés par les lois de finances. Depuis 2017, la plupart des crédits d'impôt donnent lieu à des acomptes versés en année N+1 (par exemple en janvier 2026 on reçoit 60 % du crédit d'impôt « services à la personne » acquis en 2025, sur la base de l'année précédente, afin de ne pas attendre fin 2026 pour le remboursement complet). Le solde est versé à l'été une fois la déclaration traitée. Cela améliore la trésorerie des ménages bénéficiaires. Retenez qu'à la différence des réductions, un crédit d'impôt sera remboursé intégralement si vous n'êtes pas imposable ou si son montant excède votre impôt. C'est un véritable chèque de l'État dans ces cas-là.

8. Distinction entre déduction, réduction et crédit d'impôt

Déduire réduit le revenu, réduire diminue l'impôt, et créditer diminue l'impôt voire donne lieu à un remboursement. Les déductions profitent davantage aux contribuables dans les tranches élevées (économie proportionnelle au taux marginal), tandis que les crédits d'impôt profitent à tous, même aux non-imposables.

9. Le plafonnement des niches fiscales (10 000 € / 18 000 €)

Pour maîtriser l'addition de tous ces avantages fiscaux, la loi a institué un plafonnement global des niches fiscales. L'idée est de limiter le montant total des réductions et crédits d'impôt dont un foyer peut bénéficier sur une année. Actuellement (pour l'imposition des revenus 2025 par exemple), ce plafond global est fixé à 10 000 € par an pour la plupart des avantages fiscaux cumulés. En d'autres termes, la réduction d'impôt totale obtenue grâce aux dispositifs "de niche" (investissements locatifs, services à la personne, dons, etc.) ne peut pas excéder 10 000 €. Si un foyer dépasse ce seuil, l'excédent est perdu : l'impôt dû ne sera pas réduit au-delà de 10 000 € même si, en théorie, les réductions/crédits calculés auraient été supérieurs.

Il existe toutefois un plafond majoré à 18 000 € dans un cas bien précis : lorsque le foyer bénéficie de réductions d'impôt pour investissements outre-mer (lois Girardin, investissements locatifs DOM, etc.) ou pour souscription au capital de SOFICA (investissement dans le cinéma). Dans ce cas, le plafond global passe à 18 000 € (au lieu de 10 000 €) ; c'est notamment utile pour les contribuables qui investissent dans les DOM-TOM ou dans les SOFICA qui, à elles seules, offrent souvent des réductions importantes (souvent 25 % à 30 % de l'investissement, plafonné à 18 000 € de réduction pour les Sofica). Si on cumule outre-mer + Sofica, le plafond reste 18 000 € (il ne se cumule pas davantage).

Quelles niches fiscales sont concernées par le plafonnement ? La règle générale est que tous les avantages fiscaux accordés en contrepartie d'un investissement ou d'une prestation sont soumis au plafond global. Cela inclut la quasi-totalité des réductions et crédits d'impôt "discrétionnaires" dont on a parlé : réduction Pinel, Denormandie, Duflot, Censi-Bouvard, Sofica, Madelin PME, crédit d'impôt emploi à domicile, crédit frais de garde d'enfant, etc.

Le plafonnement vise vraiment les dépenses "facultatives" effectuées par le contribuable pour optimiser ses impôts. Un tableau officiel recense la plupart des dispositifs et indique s'ils sont soumis au plafonnement global ou non. Par exemple, il confirme que l'emploi d'un salarié à domicile et les frais de garde d'enfant entrent dans le plafond (Oui), tout comme investissement locatif, souscription PME, etc., alors que les dons aux organismes d'intérêt général ou les frais d'accueil en établissement pour dépendance en sont exclus (Non).

Pour la grande majorité des foyers, le plafond de 10 000 € n'est pas un obstacle car ils n'atteignent pas ce cumul de réductions/crédits. Mais pour les contribuables très aisés pouvant investir dans de multiples dispositifs la même année, il agit comme un frein à l'optimisation excessive. Il faut donc garder en tête cette limite globale lorsqu'on additionne les avantages fiscaux, et éventuellement étaler certains investissements sur plusieurs années pour ne pas saturer le plafond en une seule année.

10. Calendrier et modalités de déclaration de l'impôt (déclaration en ligne, automatique, etc.)

L'impôt sur le revenu en France est calculé par année civile (du 1er janvier au 31 décembre). Chaque printemps, les contribuables doivent effectuer une déclaration des revenus de l'année précédente. Cette déclaration permet à l'administration de calculer l'impôt définitif, de vérifier la situation de famille, d'appliquer les éventuels avantages (déductions, réductions, crédits) et d'ajuster le taux de prélèvement à la source. Voici les principaux points à retenir sur le calendrier et les modalités déclaratives :

• Période de déclaration : La campagne de déclaration des revenus débute généralement courant avril. Par exemple, la déclaration des revenus de 2025 ouvrira en avril 2026. Les déclarations peuvent être faites dès l'ouverture jusqu'à une date limite fixée fin mai ou début juin, variable selon les départements. En effet, depuis quelques années, trois zones géographiques échelonnent les dates limites : vers la mi-mai pour les départements 1 à 19, fin mai pour les départements 20 à 54, et début juin pour les départements au-delà (ainsi que les non-résidents). Par exemple, en 2025, les échéances étaient le 22 mai, 28 mai et 5 juin selon les zones. Ces dates varient un peu chaque année, il faut se référer au calendrier officiel publié (généralement par un communiqué de la DGFiP ou sur impots.gouv.fr) chaque printemps. La déclaration papier, pour les rares foyers encore autorisés à l'utiliser, a une date limite légèrement plus tôt (en général mi-mai). Notons qu'en 2019, la déclaration papier est devenue exceptionnelle : la déclaration en ligne est obligatoire pour tous les foyers équipés d'internet, sauf exception d'impossibilité. L'administration n'envoie plus de formulaire papier aux contribuables qui ont déclaré en ligne l'année précédente.
• Déclaration en ligne : La grande majorité des contribuables déclarent via Internet, sur le site impots.gouv.fr (espace particulier) ou via l'application mobile. La déclaration en ligne est pré-remplie : l'administration y indique déjà les principaux revenus connus (salaires, pensions, allocations chômage, intérêts, etc.). Le contribuable doit vérifier, corriger si besoin et compléter avec les éléments manquants (revenus fonciers, indépendants, charges déductibles, crédits d'impôt, etc.). L'interface guide pas à pas. Une fois validée avant la date limite, un accusé de réception est émis. Attention aux retardataires : en cas de déclaration déposée en retard, une pénalité de 10 % de l'impôt dû s'applique d'office (et plus en cas de retard très important). Mieux vaut donc déclarer dans les temps, même en l'absence de tous les justificatifs (quitte à rectifier ensuite). Si vous faites une erreur, pas de panique : un service de correction en ligne rouvre généralement à l'été pour modifier la déclaration, ou sinon on peut déposer une déclaration rectificative papier ou faire une réclamation.
• Déclaration automatique : Depuis 2020, l'administration a mis en place la déclaration automatique pour simplifier la vie de certains usagers. Le principe : si l'administration fiscale dispose de toutes les informations nécessaires pour calculer l'impôt d'un foyer (c'est-à-dire que le foyer n'a eu en 2025 que des revenus entièrement préremplis, sans revenus à déclarer manuellement, et qu'il n'a pas signalé de changement de situation important durant l'année) alors le foyer est éligible à la déclaration automatique. Concrètement, ces contribuables reçoivent (par courrier ou dans leur espace en ligne) un récapitulatif de leur situation fiscale préremplie. S'ils n'ont aucune modification à apporter, ils n'ont rien à faire : l'absence d'action de leur part vaut confirmation de la déclaration. Ainsi, pour de nombreux salariés ou retraités qui n'ont pas d'autres revenus ni de déductions à déclarer, la formalité est automatique. Il faut bien sûr vérifier le récapitulatif (état civil, adresse, situation de famille, montants des revenus préremplis, etc.) et si quelque chose est inexact ou manquant (par ex. un don que l'administration ne peut connaître, ou un changement d'adresse non signalé), alors on doit faire soi-même une déclaration en ligne ou papier traditionnelle pour corriger. En 2025, plus de 12 millions de foyers ont été éligibles à la déclaration automatique. Ce système n'ôte pas le droit à déduction/réduction : par exemple, si l'administration vous a "automatiquement" déclaré mais que vous réalisez après coup que vous aviez droit à un crédit d'impôt (emploi à domicile, etc.), vous pourrez toujours déposer une déclaration rectificative pour en bénéficier.
• Calendrier de paiement et avis d'imposition : Une fois la déclaration effectuée (ou automatique validée tacitement), l'administration calcule l'impôt définitif. Les avis d'imposition sont généralement mis à disposition fin juillet ou début août de la même année (par exemple, avis 2025 disponible entre le 25 juillet et le 1er août 2025 pour la plupart des usagers, accessible en ligne, et envoyé par courrier aux personnes qui ont conservé le format papier dans les jours ou semaines qui suivent). Cet avis récapitule le calcul de votre impôt, indique éventuellement un nouveau taux de prélèvement à la source applicable dès septembre, et surtout précise si vous avez un montant à payer ou à recevoir. En effet, malgré le prélèvement à la source contemporain, il peut y avoir une différence entre ce qui a été retenu mensuellement et le montant final de l'impôt annuel. Si vous avez droit à un remboursement (par exemple trop d'impôt prélevé ou des crédits d'impôt importants), ce remboursement est effectué par virement généralement fin juillet ou courant août (la date exacte figure sur l'avis, typiquement entre le 24 juillet et fin août). Si au contraire vous avez un solde d'impôt à payer (par exemple vos retenues à la source étaient insuffisantes, ou vous avez perçu des revenus sans prélèvement comme des loyers), alors l'avis vous indique ce solde et sa date de prélèvement. En général, les soldes à payer sont prélevés fin septembre de l'année de la déclaration. Si le montant dû est inférieur ou égal à 300 €, il est prélevé en une fois (aux alentours du 25 septembre) ; s'il dépasse 300 €, il est étalé automatiquement en quatre échéances mensuelles (de septembre à décembre). Par exemple, un solde de 1 200 € sera prélevé en quatre fois 300 € fin sept, fin oct, fin nov et fin déc.

En cas de doute ou de difficulté dans la déclaration, plusieurs aides existent : la documentation officielle comme la brochure pratique de l'impôt sur le revenu (disponible en ligne chaque année) détaille formulaire par formulaire ; le site impots.gouv.fr permet de poser des questions par messagerie sécurisée ou de prendre rendez-vous avec un agent des finances ; des points d'accueil temporaires sont mis en place dans certaines mairies ou dans les espaces "France Services" pour aider les contribuables à déclarer en ligne. N'hésitez pas à utiliser ces ressources en cas de besoin.

Enfin, rappelons que depuis l'instauration du prélèvement à la source, la déclaration annuelle conserve toute son importance mais a un rôle principalement de "régularisation". Vos revenus de l'année en cours sont déjà ponctionnés chaque mois (via un taux de prélèvement actualisé chaque année en septembre). La déclaration permet de calculer l'impôt total dû sur l'année passée et de comparer aux montants prélevés. Elle permet aussi d'actualiser votre situation familiale (naissance, mariage…) et vos droits à crédits d'impôt, afin d'ajuster le taux pour l'année suivante. Le prélèvement à la source a apporté plus de réactivité (par exemple, en cas de baisse de revenus, on peut demander à baisser son taux rapidement), mais n'a pas supprimé la complexité déclarative : comme l'avaient annoncé les pouvoirs publics, le prélèvement à la source "ne modifie pas la façon dont est calculé l'impôt" ni les règles du quotient familial. On a donc conservé toutes les étapes de calcul évoquées dans ce document, ce qui explique que l'impôt sur le revenu français reste assez technique à appréhender pour les contribuables.

11. Limites et critiques du système actuel (complexité, lisibilité, brut/net…)

Malgré les aménagements et évolutions, le système français de l'impôt sur le revenu présente certaines limites bien connues et fait régulièrement l'objet de critiques quant à sa simplicité et son efficacité :

• Complexité générale et lisibilité réduite : L'IRPP français est souvent jugé trop complexe, au point que beaucoup de contribuables peinent à comprendre comment est calculé exactement leur impôt. La présence de nombreuses niches fiscales, d'exceptions, de mécanismes comme la décote ou le quotient familial, nuit à la lisibilité d'ensemble. Comme le remarquaient certains analystes, "sa complexité en fait oublier sa finalité" – à savoir assurer une progressivité équitable. En effet, l'efficacité de la progressivité est parfois remise en question ("progressivité imparfaite"), notamment à cause de dispositifs qui peuvent en atténuer les effets (plafonnement du quotient qui touche surtout les familles de classes moyennes supérieures, réductions d'impôt profitant davantage aux plus aisés, etc.). Chaque année, la loi de finances ajoute ou modifie des mesures, rendant la "usine à gaz" fiscale toujours difficile à appréhender globalement. Cette complexité pose un problème de pédagogie et d'acceptabilité de l'impôt : un contribuable qui ne comprend pas pourquoi il paye tel montant aura plus tendance à le percevoir négativement. De plus, la complexité engendre un coût administratif (gestion, contrôles) non négligeable. Certains prônent régulièrement une réforme pour un impôt plus simple et plus lisible (par exemple fusion IR-CSG, prélèvement contemporain final et non pas simple avance, réduction des niches…), mais ces réformes se heurtent à des choix politiques et à la crainte de faire des perdants.
• Rapport entre salaire brut, net et net imposable : Une confusion fréquente chez les contribuables concerne la différence entre le revenu perçu et le revenu imposable. Par exemple, de nombreux salariés découvrent en faisant leur déclaration que le montant de "salaire net imposable" prérempli est supérieur au net qu'ils touchent chaque mois. Pourquoi ? Essentiellement parce que certaines cotisations sociales (notamment une partie de la CSG) ne sont pas déductibles du revenu imposable. En France, un salarié voit son salaire brut diminué des cotisations sociales salariales pour obtenir son "salaire net payé" ; puis ce salaire net est de nouveau réduit par l'impôt sur le revenu. Or, l'assiette de l'IR n'est pas exactement le salaire net perçu, mais le salaire net de cotisations déductibles uniquement. La CSG (9,2 %) n'est déductible que partiellement (6,8 points), et la CRDS (0,5 %) n'est pas déductible du tout. Cela fait qu'en pratique, le "net imposable" inclut environ 2,4 % de CSG non déduite, donc il est supérieur au net perçu. Par exemple, pour 100 € de salaire net perçu, le net imposable peut être autour de 102 € au lieu de 100 € théoriquement si toute la CSG était déduite. D'où l'impression de payer de l'impôt sur plus que ce qu'on a touché. Ce sentiment d'une "double imposition" (salaire imposé après avoir déjà payé CSG/CRDS) est souvent exprimé. En réalité, c'est un choix de politique fiscale : la CSG n'est que partiellement déductible afin d'augmenter un peu l'assiette de l'IR. Ce mécanisme est peu expliqué au grand public. De même, pour les retraités, la CSG n'est que partiellement déductible (une part de 4,2 % non déduite sur 8,3 % prélevés). Cela ajoute de l'opacité dans le calcul du revenu imposable, et peut donner l'impression d'un impôt moins légitime.
• Inégalités et champ limité de l'IR : L'impôt sur le revenu, bien que très symbolique, ne représente qu'environ un quart des recettes fiscales de la France (il rapporte ~70-80 Mds € sur ~300 Mds € de prélèvements obligatoires fiscaux). Il a la particularité de ne toucher qu'environ 43 % des foyers fiscaux (les autres, près de 57 %, étant non imposables grâce aux allègements et à la tranche à 0 %). Cette situation, si elle reflète l'effet redistributif recherché (seuls ceux au-dessus d'un certain niveau payent l'IR), fait également l'objet de critiques politiques : certains estiment problématique que plus de la moitié des citoyens ne soient pas contributeurs à l'IR, ce qui peut poser un enjeu d'équité perçue et de consentement à l'impôt. D'autres rétorquent que ces foyers non imposables acquittent toutefois d'autres impôts (TVA, taxes locales, cotisations sociales…) et que l'IR est par nature progressif et redistributif. Quoi qu'il en soit, cette limite du "champ" de l'IR alimente le débat récurrent sur un éventuel élargissement de l'assiette ou une flat tax partielle, etc., mais aucune refonte majeure n'a abouti en ce sens (si ce n'est la réduction exceptionnelle d'impôt en 2015 puis la baisse de la première tranche en 2020 pour alléger l'entrée dans l'impôt).
• Stabilité et confiance : Le système fiscal français souffre aussi d'une critique de manque de stabilité. Les dispositifs fiscaux évoluent fréquemment au gré des lois de finances : un avantage est créé, puis modifié, puis plafonné, puis supprimé… Les contribuables ont parfois du mal à s'y retrouver sur la durée. Par exemple, un investissement Pinel initié en 2024 ouvre droit à une réduction d'impôt jusqu'en 2030, mais si entre-temps le taux de réduction est modifié rétroactivement ou les conditions changées, cela crée de l'incertitude (normalement, les avantages acquis restent constants pour un engagement pris, mais le législateur peut toujours amender les règles). Cette insécurité juridique relative et la complexité déjà évoquée font que beaucoup de foyers recourent à des conseillers fiscaux ou dispositifs de défiscalisation, ce qui n'est pas toujours optimal ou accessible à tous. L'impôt sur le revenu est souvent perçu comme complexe et peu lisible, ce qui entame la confiance du public dans le système fiscal.

En conclusion, l'impôt sur le revenu en France est un outil redistributif puissant et sophistiqué (grâce au quotient familial et au barème progressif), mais son fonctionnement est technique et touffu. Il nécessite un effort de compréhension de la part des contribuables qui s'intéressent à son calcul. Ce guide avait pour objectif pédagogique d'éclairer les mécanismes principaux – du calcul par tranches aux différentes catégories de revenus, en passant par les déductions, réductions, crédits et mesures anti-abus comme le plafonnement global.

Armé de ces explications, un contribuable devrait mieux cerner comment est établi son impôt sur le revenu et quelles options s'offrent à lui pour éventuellement l'optimiser dans le respect de la loi. Un impôt mieux compris est sans doute un impôt mieux accepté : c'est aussi pour cela que la pédagogie fiscale et la simplification du langage administratif sont encouragées par les pouvoirs publics. Malgré ses limites et sa complexité, l'IRPP reste un pilier du système fiscal français et l'outil central pour moduler l'effort contributif en fonction des capacités de chacun, ce qui en fait un sujet de préoccupation – et d'optimisation – majeur pour des millions de foyers chaque année.