Charges déductibles 2026 : l'essentiel
Vous cherchez les charges déductibles de vos impôts 2026 ? Il en existe une trentaine, réparties entre celles qui réduisent la base imposable (PER, pensions alimentaires, CSG, déficit foncier, frais réels) et celles qui réduisent directement l'impôt (réductions et crédits). Confondre les deux coûte en moyenne 1 500 à 4 000 € d'IR par foyer et par an aux clients qui arrivent chez Hagnéré Patrimoine.
Ce guide a été conçu comme le document de référence que nous donnons à nos clients en avril-mai avant la déclaration. Il couvre les 30 charges déductibles principales de l'IR 2026 (revenus 2025), avec leur base légale, leur plafond actualisé par la LF 2026 du 19/02/2026, leur case dans la 2042, le gain chiffré en euros selon votre TMI, et les pièges qui déclenchent 80 % des rectifications.
En 30 secondes — les 5 chiffres à retenir pour 2026
- 14 555 € : plafond abattement 10 % salariés par personne (art. 83-3° CGI)
- 6 855 € : plafond pension alimentaire à un enfant majeur (art. 156-II-2° CGI)
- 37 094 € : plafond PER salarié (10 % des revenus 2024 × 8 PASS)
- 10 700 € / 21 400 € : déficit foncier imputable revenu global (21 400 € si rénovation énergétique, prorogé jusqu'au 31/12/2027)
- 6,8 points : CSG déductible sur salaires et revenus du capital option barème
Qui peut en profiter ? Tout le monde ou presque. Un salarié cadre à 60 000 € brut (TMI 30 %) peut économiser 2 000 à 4 000 € d'IR par an en activant trois leviers standards : PER (~1 800 €), frais réels au-delà de 10 % (~600 €) et pension à un enfant majeur étudiant (~1 500 €). Un dirigeant TNS à TMI 41 % peut dépasser 10 000 € d'économie annuelle en combinant PER, Madelin et déficit foncier. Mais le gain dépend de votre TMI — c'est le chiffre à avoir en tête avant de lire la suite (consultez notre guide TMI 2026 si vous ne savez pas où vous vous situez).
Avertissement — article informatif, pas conseil personnalisé
Cet article a une visée informative et pédagogique. Il ne constitue pas un conseil en investissement personnalisé au sens de l'article L. 533-13 du Code monétaire et financier. Les informations fournies sont à jour au 25/06/2026 mais la législation peut évoluer. La fiscalité mentionnée dépend de votre situation individuelle. Pour une analyse adaptée à votre cas, nous vous recommandons de solliciter un bilan patrimonial personnalisé auprès d'un CGP.
Références légales mobilisées dans ce guide
- Code général des impôts — art. 31 (revenus fonciers), art. 32 (micro-foncier), art. 50-0 (micro-BIC), art. 83 (salariés, rachats trimestres), art. 102 ter (micro-BNC), art. 154 bis (Madelin TNS), art. 154 quinquies (CSG déductible), art. 156 (charges du revenu global), art. 156 bis (Monuments Historiques), art. 158 (pensions), art. 163 quatervicies (PER), art. 199 octodecies (prestation compensatoire), art. 199 sexdecies (emploi à domicile), art. 200 (dons), art. 200 quater B (garde enfants), art. 200-0 A (plafond niches fiscales)
- Loi de finances 2026 — loi n° 2026-103 du 19/02/2026 (JO 20/02/2026) : art. 2 (indexation barème +0,9 %), art. 9 (fin de la déductibilité des versements PER à 70 ans et plus), art. 10 (report du plafond PER non utilisé porté de trois à cinq ans), art. 28 (dons Coluche 2 000 €), art. 47 (prorogation déficit foncier énergétique 21 400 € jusqu'au 31/12/2027)
- Arrêté du 22 décembre 2025 (JO 24/12/2025) : fixation PASS 2026 à 48 060 €
- BOFiP-Impôts — BOI-IR-BASE-20-30-20-20 (pensions descendants), BOI-IR-BASE-20-50 (PER), BOI-RFPI-BASE-30-20 (déficit foncier), BOI-RSA-BASE-30-50 (frais réels), BOI-BARÈME-000003 (barème km), ACTU-2026-00043 (plafonds IR)
- Jurisprudence récente — CE 11/06/2024 n° 471998 (preuve frais réels), CE 18/02/2025 n° 490792 (éloignement 40 km), CE 25/09/2025 n° 496839 (double résidence)
Déduction, réduction ou crédit : quelle différence ?
C'est l'erreur que nous corrigeons le plus souvent en bilan patrimonial. Un client nous dit « j'ai déduit mes heures de ménage l'an dernier ». Faux : l'emploi à domicile est un crédit d'impôt, pas une déduction. Un autre : « mes dons passent dans le plafond des 10 000 € ». Encore faux. Ces trois mécanismes fonctionnent différemment, n'ont pas le même rendement fiscal, et ne sont pas soumis aux mêmes plafonds.
| Mécanisme | Agit quand ? | Économie | Utile à TMI 0 % ? | Dans le plafond 10 k€ ? |
|---|---|---|---|---|
| Déduction du revenu | AVANT le barème (base imposable réduite) | Montant × TMI | Non (TMI 0 % = 0 €) | Non — hors plafond |
| Réduction d'impôt | APRÈS le barème | Taux fixe (ex. 18 %, 25 %, 66 %) | Non (perdue si impôt = 0 €) | Oui — 10 k€ ou 18 k€ |
| Crédit d'impôt | APRÈS le barème, surplus restitué | Taux fixe (ex. 50 %, 66 %) | Oui — restitué par chèque | Oui — 10 k€ (avec exceptions) |
Concrètement, imaginons que vous ayez 5 000 € à « investir » en optimisation fiscale. Combien économisez-vous selon le dispositif choisi et votre TMI ?
| Dispositif (5 000 €) | TMI 0 % | TMI 11 % | TMI 30 % | TMI 41 % | TMI 45 % |
|---|---|---|---|---|---|
| Déduction PER, pension | 0 € | 550 € | 1 500 € | 2 050 € | 2 250 € |
| Réduction IR-PME 18 % | 900 € perdus | 900 € | 900 € | 900 € | 900 € |
| Réduction dons 66 % | 3 300 € perdus | 3 300 € | 3 300 € | 3 300 € | 3 300 € |
| Crédit emploi à domicile 50 % | 2 500 € restitués | 2 500 € | 2 500 € | 2 500 € | 2 500 € |
Concrètement, trois enseignements qui changent la donne :
- À TMI 45 %, la déduction écrase tout : 2 250 € économisés contre 900 € pour une réduction 18 % ou 2 500 € pour un crédit 50 %. Les dispositifs à réduction 66 % restent mécaniquement imbattables, mais l'argent part à l'association — ce n'est pas une optimisation, c'est de la philanthropie.
- À TMI 0 % (non-imposable), seule une option fait sens : le crédit d'impôt, le seul qui vous rembourse concrètement. La déduction n'a aucun effet et la réduction est perdue.
- Plafond niches fiscales 10 000 € (art. 200-0 A CGI) : il ne concerne QUE les réductions et crédits. Les déductions (PER, pensions alimentaires, déficit foncier) sont HORS plafond — un dirigeant TMI 45 % peut cumuler 37 094 € de PER + 21 400 € de déficit foncier + 10 000 € de réductions Pinel sans collision (avec un Girardin industriel, le plafond est porté à 18 000 €, qui inclut ces 10 000 € sans s'y ajouter).
Le « tunnel fiscal » — l'ordre exact de l'imputation
- Revenu brut catégoriel (salaires, BIC, fonciers, RCM)
- Abattements catégoriels : 10 % salariés, micro-BIC/BNC, amortissements LMNP
- = Revenu catégoriel net
- Charges du revenu global : PER, pensions alimentaires, CSG déductible, déficit foncier (part imputable)
- = Revenu imposable / nombre de parts
- Application du barème progressif (0/11/30/41/45 %)
- = Impôt brut
- Plafonnement du quotient familial (1 807 € / demi-part 2026)
- Décote pour tranches basses
- Réductions d'impôt
- Crédits d'impôt
- CEHR / CDHR pour très hauts revenus
- = Impôt net à payer ou restitution
Maintenant que vous savez distinguer les trois mécanismes, plongeons dans le détail des charges déductibles — d'abord celles qui dépendent de votre catégorie de revenu (salarié, retraité, propriétaire, indépendant), puis celles qui s'appliquent à tout le monde (PER, pensions alimentaires, CSG, déficit foncier, accueil personne âgée).
Les frais par catégorie de revenu
Avant d'arriver au revenu global, chaque revenu catégoriel subit ses propres abattements et charges déductibles. Voici les cinq familles principales, avec leurs règles propres — salariés, retraités, revenus fonciers, location meublée (LMNP/BIC), professions libérales (BNC).
3.1 Salariés : abattement 10 % ou frais réels
L'abattement forfaitaire de 10 % s'applique automatiquement (art. 83-3° CGI). Plancher 509 €, plafond 14 555 € par personne pour 2026 (revalorisés de +0,9 % par la LF 2026). Il couvre : trajets domicile-travail, frais de repas sur site, documentation professionnelle, matériel, téléphone à usage mixte, formation personnelle non remboursée, et même frais de double résidence.
L'option frais réels (cases 1AK/1BK/1CK/1DK de la 2042) est annuelle, réversible et individuelle par conjoint dans un couple. Elle devient gagnante si vos frais justifiés dépassent 10 % de votre salaire net imposable. Barème kilométrique 2026 (BOI-BARÈME-000003) reconduit à l'identique depuis 2023 (dernière revalorisation +5,4 %), majoration +20 % véhicules électriques. Limite 40 km aller-simple pour les trajets domicile-travail, au-delà il faut justifier l'éloignement (CE 18/02/2025 n° 490792).
Piège n° 1 de l'option frais réels : vous devez réintégrer au salaire imposable toutes les indemnités employeur couvrant des frais déduits — prime transport, forfait mobilités durables (600 €/an), 50 % Navigo, indemnités kilométriques, allocation télétravail 2,70 €/jour, part patronale tickets-restaurant si vous déduisez vos repas. L'oubli est le redressement n° 1 en contrôle sur pièces.
Pour le détail complet du barème kilométrique, des profils gagnants aux frais réels et des 5 pièges classiques, consultez notre section dédiée du barème IR 2026.
3.2 Retraités : abattement 10 % automatique, pas d'option frais réels
L'abattement 10 % des pensions (art. 158-5 a CGI) est automatique et non optionnel. Plancher 454 € par pensionné, plafond 4 439 € par foyer fiscal (à bien distinguer du plafond salariés qui est individuel). Un couple de retraités à 60 000 € de pensions cumulées plafonne donc son abattement à 4 439 €, pas à 8 878 €.
La LF 2026 a maintenu cet abattement après le rejet par l'Assemblée nationale (vote du 13/11/2025, 213 contre 17) du projet de forfait unique 2 000 € avancé en début de PLF. Les retraités ne peuvent pas opter pour des « frais réels » — l'abattement couvre forfaitairement toutes les charges.
3.3 Revenus fonciers (location nue) : charges au réel ou micro à 30 %
Si vous louez nu, deux régimes s'offrent à vous. Micro-foncier (art. 32 CGI) si vos recettes brutes annuelles sont inférieures à 15 000 € : abattement forfaitaire de 30 %, aucune charge à déclarer. Régime réel (art. 31 CGI) au-delà ou sur option : vous déduisez vos charges réelles de vos loyers bruts.
| Charge (régime réel foncier) | Base légale | Plafond / conditions | Case 2044 |
|---|---|---|---|
| Intérêts d'emprunt (acquisition, travaux) | art. 31-I-1° d CGI | Sans plafond | 250 |
| Travaux entretien, réparation, amélioration | art. 31-I-1° b CGI | Exclus : construction, agrandissement | 224 à 228 |
| Taxe foncière (hors TEOM) | art. 31-I-1° c CGI | Intégralement déductible | 229 |
| Charges de copropriété (provisions) | art. 31-I-1° a bis CGI | Régularisation N+1 obligatoire | 229 |
| Frais de gestion (forfait) | art. 31-I-1° e CGI | 20 €/local + frais réels (GLI, syndic) | 221 à 223 |
| Primes d'assurance (PNO, GLI) | art. 31-I-1° a bis CGI | Intégralement déductibles | 223 |
| Déficit foncier imputable revenu global | art. 156-I-3° CGI | 10 700 € (21 400 € énergétique) | 4BC |
Concrètement, un propriétaire qui loue nu un studio à 9 000 €/an avec 11 000 € de travaux de rénovation énergétique et 2 000 € d'intérêts d'emprunt génère un déficit de 4 000 €. Les 4 000 € sont imputables sur le revenu global (dans le plafond 21 400 € énergétique). À TMI 30 %, économie d'IR = 4 000 × 30 % = 1 200 €. Attention : les intérêts d'emprunt ne sont jamais imputables sur le revenu global — seulement sur les revenus fonciers futurs. Pour le détail complet, voir notre guide déficit foncier.
3.4 Location meublée (LMNP) et BIC : l'amortissement comme levier clé
En location meublée, vous êtes en BIC. Deux options : micro-BIC avec abattement 50 % (location meublée longue durée, meublé de tourisme classé) ou 30 % (meublé de tourisme non classé, jusqu'à 15 000 €), ou régime réel. Le régime réel permet de déduire les charges et d'amortir l'immeuble et le mobilier, ce qui réduit souvent le résultat imposable à zéro pendant 15-20 ans.
Charges déductibles intégralement : intérêts d'emprunt, assurance PNO, taxe foncière, copropriété, honoraires expert-comptable, CFE. Amortissements : structure 40 ans, façade 20 ans, toiture 25 ans, agencements 10-15 ans, mobilier 5-10 ans. Limite : les amortissements ne peuvent pas créer un déficit, ils sont plafonnés au loyer net (art. 39 C CGI), mais l'excédent est reportable sans limite de durée.
Attention réforme Le Meur LF 2025 (art. 84, loi 2025-127 du 14/02/2025, créant l'art. 150 VB III CGI) : les amortissements pratiqués sont désormais réintégrés dans l'assiette de la plus-value à la revente (hors résidences services étudiants/seniors/EHPAD). À ne pas confondre avec le dispositif Jeanbrun qui est une réduction d'impôt pour location nue intermédiaire.
3.5 Professions libérales (BNC) et TNS : cotisations Madelin et frais pro
En déclaration contrôlée (2035), toutes les charges engagées dans l'intérêt de l'activité sont déductibles : loyers professionnels, fournitures, amortissements, cotisations sociales obligatoires (URSSAF, CARMF, CARPIMKO…) et cotisations facultatives Madelin convertibles en PER (art. 154 bis CGI).
Plafond Madelin/PER TNS sur le bénéfice 2025 (déclaré en 2026) : jusqu'à 87 135 € — mais uniquement pour un bénéfice ≥ 8 PASS 2025 (soit ≥ 376 800 €) ; sur le bénéfice 2026, ce maximum passe à 88 911 € (PASS 2026 de 48 060 €). Formule : 10 % du bénéfice plafonné à 8 PASS + 15 % de la tranche entre 1 et 8 PASS. À 100 000 € de bénéfice, le plafond réel est de 17 935 € (10 % de 100 000 € = 10 000 €, plus 15 % de la tranche comprise entre 47 100 € et 100 000 € = 7 935 €) — pas 87 135 €. La majoration de 25 % pour les non-adhérents à un OGA/AGA a été supprimée depuis les revenus 2023. En micro-BNC (art. 102 ter CGI), abattement forfaitaire 34 %, seuil 83 600 € de recettes en 2026 (77 700 € sur les revenus 2025).
Piège TNS — ne jamais déclarer deux fois les cotisations Madelin
Vos cotisations Madelin/PER sont déjà déduites du bénéfice professionnel (ligne dédiée de la 2035 ou 2031). Vous les reportez sur votre 2042 en case 6OS/6OT (versements sur un PER déduits des BIC/BNC/BA) ou 6QS/6QT (contrat Madelin), ce qui vient réduire votre plafond d'épargne retraite (6PS/6PT, lui pré-rempli). NE PAS LES REDÉCLARER en case 6NS/6NT du PER classique, sous peine de double déduction = redressement + majoration 40 % pour manquement délibéré (art. 1729 a CGI). C'est l'erreur n° 1 des primo-TNS.
Dirigeant, TNS ou cadre sup — votre déclaration 2026 mérite un audit
Un CGP Hagnéré Patrimoine analyse votre déclaration ligne par ligne, identifie les charges déductibles non activées et priorise les leviers à engager avant le 31/12 selon votre TMI et votre statut.
Les charges du revenu global (art. 156 CGI)
Ce sont les leviers universels — accessibles à tous, quelle que soit votre catégorie de revenu, ils s'imputent après les abattements catégoriels mais avant le calcul du barème. Résultat : chaque euro déduit vous fait économiser votre TMI en impôt. Il y en a six principales à connaître.
4.1 Les pensions alimentaires (art. 156-II-2° CGI)
Trois grandes catégories, avec des plafonds différents — c'est le dispositif le plus sous-utilisé par les parents d'étudiants, les couples divorcés et les enfants qui aident financièrement leurs parents âgés.
| Bénéficiaire | Plafond 2026 | Case 2042 | Justificatifs |
|---|---|---|---|
| Enfant majeur célibataire sans ressources | 6 855 € / enfant | 6EL (1er), 6EM (2e) | Virements + attestation de besoin |
| Enfant majeur marié / pacsé / chargé de famille — les beaux-parents participent aussi | 6 855 € | 6EL / 6EM | Idem + situation familiale |
| Enfant majeur marié / pacsé / chargé de famille — vous assurez seul l'entretien du ménage | 13 710 € | 6EL / 6EM | Idem + note annexe indiquant nom et adresse des beaux-parents |
| Enfant majeur hébergé gratuitement toute l'année (forfait logement + nourriture) | 4 075 € / enfant (8 151 € si l'enfant est marié ou pacsé) | 6EL / 6EM | Aucun justificatif exigé |
| Enfant mineur (divorce avec jugement) | Sans plafond mais = jugement | 6GU | Décision de justice + virements |
| Pension fixée par une décision de justice définitive avant le 01/01/2006 | Montant déclaré majoré de 25 %, plafonné à 6 855 € par enfant majeur | 6GI / 6GJ (enfant majeur), 6GP (autres) — 2042 C | Jugement antérieur au 01/01/2006 |
| Ascendant dans le besoin | Sans plafond | 6GU | Besoin prouvé (ASPA) + virements |
| Accueil gratuit ascendant > 75 ans démuni | 4 075 € / personne | 6EU | Aucun justificatif |
| Ex-conjoint (rente viagère après divorce) | Sans plafond | 6GU | Convention ou jugement |
Concrètement, imaginons Valérie, 52 ans, cadre DRH en Île-de-France, divorcée, TMI 41 %. Elle verse 450 €/mois à son fils étudiant de 21 ans (5 400 €/an). Elle héberge aussi partiellement sa mère veuve de 79 ans qui touche 780 €/mois d'ASPA. Ses déductions 2026 : 5 400 € (pension enfant, sous le plafond de 6 855 €, case 6EL) + 4 075 € (forfait accueil mère plus de 75 ans, case 6EU) = 9 475 € déductibles. Économie d'IR à TMI 41 % : 9 475 × 41 % = 3 885 €. Un bilan patrimonial qui rembourse largement son coût.
Arbitrage à faire chaque année — rattachement ou pension ?
Si votre enfant majeur est étudiant de moins de 25 ans, vous avez le choix annuel entre le rattacher à votre foyer fiscal (gain = majoration d'1 demi-part plafonnée à 1 807 €) ou déduire une pension alimentaire (gain = pension × TMI, plafonnée à 6 855 €). Règle simple : la pension devient gagnante dès TMI 30 % si vous versez au moins 6 000 €/an à votre enfant — mais à TMI 11 % ou 14 %, le rattachement reste souvent préférable. Refaites le calcul chaque mois de mai avec notre guide quotient familial 2026.
4.2 PER et Madelin : le levier le plus puissant à haut TMI
Les versements volontaires sur un Plan Épargne Retraite (PER) sont déductibles du revenu imposable (art. 163 quatervicies CGI). C'est le levier le plus puissant à TMI élevé car l'économie d'impôt = versement × TMI. À TMI 45 %, 10 000 € versés = 4 500 € économisés.
| Statut | Plafond 2026 (versements 2025) | Base de calcul | Case 2042 |
|---|---|---|---|
| Salarié | 37 094 € ou 4 637 € si plus élevé | 10 % revenus pro 2024 (plafond 8 PASS 2024) | 6NS (décl. 1) / 6NT (décl. 2) |
| TNS (Madelin) | 87 135 € (37 680 + 49 455), bénéfice 2025 | 10 % bénéfice × 8 PASS + 15 % tranche 1-8 PASS | Déjà déduit 2031/2035 → à reporter 6OS/6OT |
| Sans activité (étudiant, retraité...) | 4 637 € (plancher) | 10 % PASS 2024 | 6NS / 6NT |
| Mutualisation couple | Cumul des plafonds individuels | Sur option annuelle | 6QR |
| Report plafond non utilisé | 3 ans glissants | Imputé du plus ancien au plus récent (FIFO) | 6PS / 6PT (pré-rempli) |
Concrètement, un cadre supérieur à 100 000 € de salaire imposable en 2025 dispose d'un plafond individuel de 10 000 € (10 % de 100 000 €). S'il verse 10 000 € sur son PER avant le 31/12/2025, il économise 3 000 € d'IR à TMI 30 %, ou 4 100 € à TMI 41 %. Astuce conjointe : s'il mutualise avec son épouse non active (plafond 4 637 €), il passe à 14 637 € de plafond cumulé.
Pour un panorama complet (versements, sortie en capital vs rente, cas débloqués, stratégie 70 ans), voir notre guide PER 2026 et la matrice de déduction PER selon votre TMI.
4.3 La CSG déductible : le levier que vous ne contrôlez pas
La CSG déductible (art. 154 quinquies II CGI) est une fraction automatique de la CSG prélevée sur vos revenus, imputable sur votre revenu imposable de l'année suivante. Vous ne pouvez pas la refuser ni la moduler — mais il faut savoir qu'elle existe pour ne pas la redéclarer.
| Type de revenu | CSG totale | Part déductible | Case 2042 |
|---|---|---|---|
| Salaires (CSG 9,2 %) | 9,2 % | 6,8 points | Pré-rempli 1AK/1AL |
| Retraites au taux plein (CSG 8,3 %) | 8,3 % | 5,9 points | Pré-rempli 1AS/1BS |
| Retraites taux réduit (CSG 3,8 % / 6,2 %) | 3,8 % / 6,2 % | 3,8 points | Pré-rempli |
| Allocations chômage | 6,2 % | 3,8 points | Pré-rempli |
| Dividendes option barème | 9,2 % | 6,8 points | 2BH (automatique) |
| Dividendes PFU | 9,2 % | 0 point (non déductible) | – |
Concrètement, si vous optez pour le barème progressif sur vos dividendes au lieu du PFU 31,4 %, vous récupérez 6,8 points de CSG déductible l'année suivante. C'est pourquoi l'option barème reste intéressante à TMI 0 % ou 11 % — au-delà, le PFU 31,4 % est plus avantageux même sans CSG déductible. Voir notre guide flat tax ou barème.
4.4 Le déficit foncier : jusqu'à 21 400 € en rénovation énergétique
Le déficit foncier (art. 156-I-3° CGI) est généré par un bien en location nue au régime réel quand les charges dépassent les loyers. Imputable sur le revenu global jusqu'à 10 700 €/an, porté à 21 400 € pour les travaux de rénovation énergétique qui font passer une passoire thermique (DPE E, F, G) en classe A, B, C ou D — dispositif prorogé par l'article 47 de la LF 2026 jusqu'au 31/12/2027.
Règles clés : (1) les intérêts d'emprunt ne sont jamais imputables sur le revenu global, uniquement reportables sur les revenus fonciers futurs ; (2) obligation de maintenir la location nue 3 ans au 31/12 de la 3e année suivant l'imputation (sinon reprise intégrale) ; (3) le surplus de déficit se reporte 10 ans sur les revenus fonciers ; (4) la location meublée (LMNP) et les SCI à l'IS sont exclues.
4.5 Rachat de trimestres de retraite : déductibilité illimitée
Les sommes versées pour racheter des trimestres de retraite (art. 83-1° CGI) sont intégralement déductibles du salaire brut de l'année du versement, sans plafond. Deux régimes : rachat d'années d'études supérieures (art. L. 351-14-1 CSS) et rachat d'années incomplètes (moins de 4 trimestres cotisés), dans la limite de 12 trimestres.
Coût indicatif : entre 4 300 et 7 900 € par trimestre selon votre âge, votre revenu et le taux choisi (taux seul ou taux + durée). À TMI 41 %, un rachat de 6 000 € = 2 460 € d'économie d'IR immédiate + trimestres définitivement acquis. À réserver aux actifs de plus de 55 ans proches de la retraite, sinon la durée d'amortissement fiscal peut être trop longue.
4.6 Autres charges déductibles : prestation compensatoire, Monuments Historiques, prévoyance
| Charge | Plafond 2026 | Case 2042 | Base légale |
|---|---|---|---|
| Prestation compensatoire en rente (divorce) | Sans plafond | 6GU | art. 156-II-2° CGI |
| Prestation compensatoire en capital (≤ 12 mois) | Réduction 25 % plafond 30 500 € | 7WN/7WO | art. 199 octodecies CGI |
| Monuments Historiques — charges foncières | Sans plafond, hors niches 10 k€ | 6DG (2042 C) | art. 156-II-1° ter + 156 bis CGI |
| Cotisations prévoyance salarié (contrat responsable) | 5 % PASS + 2 % salaire, limite 2 % × 8 PASS | Déjà intégré salaire net | art. 83-2° quater CGI |
| Madelin prévoyance TNS | 3,75 % bénéfice + 7 % PASS, limite 3 % × 8 PASS | Déduit du BNC/BIC | art. 154 bis CGI |
Concrètement, les Monuments Historiques représentent le seul levier patrimonial encore capable d'imputer sans plafond des charges sur le revenu global. Un bien MH générant 60 000 € de charges annuelles, détenu par un dirigeant TMI 45 %, produit 27 000 € d'économie d'IR — inatteignable avec un Pinel ou un Girardin. Conditions strictes : détention ≥ 15 ans, classement ou label Fondation du Patrimoine, détention directe (SCI famille uniquement). Voir notre guide Monuments Historiques.
Tableau maître : 30 charges × case 2042 × gain €
C'est la synthèse à garder sous la main pour votre déclaration. Chaque ligne donne la charge, sa base légale, le plafond 2026 et la case à cocher dans la 2042.
| # | Charge déductible | Plafond 2026 | Case 2042 | Base légale |
|---|---|---|---|---|
| 1 | Abattement 10 % frais pro salariés | 14 555 € / pers. | Auto (1AJ) | art. 83-3° CGI |
| 2 | Option frais réels salariés | Sans plafond (justifiés) | 1AK/1BK/1CK/1DK | art. 83-3° CGI |
| 3 | Barème kilométrique voiture 2026 | +20 % électrique | Annexe à 1AK | BOI-BARÈME-000003 |
| 4 | Abattement 10 % retraités | 4 439 € / foyer | Auto (1AS) | art. 158-5 a CGI |
| 5 | Abattement micro-foncier | 30 % jusqu'à 15 000 € | 4BE | art. 32 CGI |
| 6 | Charges foncières régime réel | Au réel | 2044 - 221 à 230 | art. 31 CGI |
| 7 | Déficit foncier imputable revenu global | 10 700 € | 4BC | art. 156-I-3° CGI |
| 8 | Déficit foncier énergétique (passoire thermique) | 21 400 € (jusqu'au 31/12/2027) | 4BC | art. 47 LF 2026 |
| 9 | Micro-BIC services meublés | 50 % jusqu'à 77 700 € (revenus 2025), 83 600 € en 2026 | 5ND | art. 50-0 CGI |
| 10 | Micro-BIC meublé tourisme classé / chambres d'hôtes | 50 % jusqu'à 77 700 € (revenus 2025), 83 600 € en 2026 (non classé : 30 % jusqu'à 15 000 €) | 5NG / 5NH | art. 50-0 CGI |
| 11 | Amortissement LMNP réel (immeuble) | Plafonné loyer net, report infini | 2033/2031 | art. 39 C CGI |
| 12 | Micro-BNC professions libérales | 34 % jusqu'à 77 700 € (revenus 2025), 83 600 € en 2026 | 5HQ | art. 102 ter CGI |
| 13 | Cotisations Madelin TNS (prévoyance) | 3,75 % + 7 % PASS | Déduit BNC | art. 154 bis CGI |
| 14 | Cotisations PER TNS (retraite Madelin) | 87 135 € | 6OS / 6OT (PER) ou 6QS / 6QT (Madelin) | art. 163 quatervicies CGI |
| 15 | Versements PER salarié | 37 094 € ou 4 637 € | 6NS / 6NT | art. 163 quatervicies CGI |
| 16 | Mutualisation PER couple | Cumul plafonds | 6QR | art. 163 quatervicies II |
| 17 | Pension alimentaire enfant majeur | 6 855 € / enfant | 6EL / 6EM | art. 156-II-2° CGI |
| 18 | Pension enfant majeur marié / pacsé / chargé de famille | 6 855 € (13 710 € si vous assurez seul l'entretien du ménage) | 6EL / 6EM | art. 156-II-2° CGI |
| 19 | Forfait logement enfant majeur hébergé | 4 075 € / enfant (8 151 € si marié ou pacsé) | 6EL / 6EM | art. 156-II-2° CGI |
| 20 | Pension enfant mineur (divorce) | Sans plafond | 6GU | art. 156-II-2° CGI |
| 21 | Pension ascendant dans le besoin | Sans plafond | 6GU | art. 156-II-2° CGI |
| 22 | Accueil personne > 75 ans démunie | 4 075 € / personne | 6EU | art. 156-II-2° ter CGI |
| 23 | Rente viagère ex-conjoint (divorce) | Sans plafond | 6GU | art. 156-II-2° CGI |
| 24 | CSG déductible salaires | 6,8 points | Pré-rempli | art. 154 quinquies II CGI |
| 25 | CSG déductible retraites (taux plein) | 5,9 points | Pré-rempli | art. 154 quinquies II CGI |
| 26 | CSG déductible option barème dividendes | 6,8 points | 2BH (auto) | art. 154 quinquies II CGI |
| 27 | Rachat trimestres retraite | Sans plafond en € (12 trimestres max) | Déduit du salaire (1AJ-1DJ) ; 1AK-1DK si supérieur au salaire ; 6DD si ni salaire ni pension | art. 83-1° CGI |
| 28 | Cotisations prévoyance salarié | 5 % PASS + 2 % salaire | Intégré net | art. 83-2° quater CGI |
| 29 | Charges Monuments Historiques | Sans plafond, hors niches | 6DG (2042 C) | art. 156-II-1° ter + 156 bis CGI |
| 30 | Prestation compensatoire en rente | Sans plafond | 6GU | art. 156-II-2° CGI |
Concrètement, pour chaque 1 000 € déduits sur les charges ci-dessus, votre économie d'IR est de 0 € à TMI 0 %, 110 € à TMI 11 %, 300 € à TMI 30 %, 410 € à TMI 41 %, 450 € à TMI 45 %. À cela s'ajoutent, pour les revenus du capital, 17,2 points de prélèvements sociaux évités sur les revenus fonciers et les fonds euros d'assurance-vie, et 18,6 points sur les revenus de capitaux mobiliers (intérêts de livrets bancaires fiscalisés, dividendes) — les livrets réglementés (Livret A, LDDS) étant, eux, totalement exonérés de prélèvements sociaux. L'effet cumulé peut ainsi atteindre 47 à 64 points selon le TMI — voir notre guide CSG/CRDS 2026.
Checklist personnalisée des charges déductibles — on la construit avec vous
Chaque case de déclaration dépend de votre statut, de votre TMI et de vos charges réelles. Un CGP Hagnéré Patrimoine vous remet, lors du bilan patrimonial, la checklist sur mesure des charges à activer avant le 31/12.
5 cas pratiques chiffrés par TMI
Les chiffres ci-dessus restent abstraits tant qu'ils ne sont pas rapportés à une vraie situation. Voici cinq cas illustratifs (prénoms et profils fictifs), avec le détail ligne par ligne de leurs charges déductibles et l'économie d'IR 2026.
Comment lire ces cinq tableaux — des gains calculés à TMI constant
Dans les cas ci-dessous, le gain d'IR de chaque ligne est obtenu en multipliant la charge par le TMI de départ du foyer. C'est une approximation haute, et il faut la lire comme telle : le barème est progressif, donc une déduction importante fait redescendre le revenu imposable dans les tranches inférieures, et les derniers euros déduits n'économisent plus 41 ou 45 %, mais 30 %, 11 %, parfois 0 %. Le gain réel se mesure toujours par différence entre l'impôt calculé avant déduction et l'impôt calculé après, quotient familial compris. L'écart avec le produit montant × TMI est négligeable tant que la déduction ne fait pas changer de tranche, mais il se compte en milliers d'euros dès que le total déduit atteint plusieurs dizaines de milliers d'euros — c'est le cas des dossiers 6.2, 6.3 et 6.5. Chiffrez votre propre situation sur le simulateur officiel impots.gouv.fr avant d'arbitrer.
6.1 Julien & Anne, couple cadres à Paris (TMI 30 %)
Profil : Julien, 47 ans, directeur commercial, 85 000 € brut. Anne, 44 ans, responsable marketing, 60 000 € brut. Mariés, 2 enfants (Lise 19 ans étudiante hors domicile, Baptiste 15 ans). Patrimoine 750 000 € (RP 400 k€ + AV 200 k€ + PEA 100 k€ + livrets 50 k€). TMI 30 %. Revenu net imposable 2025 du foyer : ~115 000 €.
| Poste déductible | Montant | Case 2042 | Gain IR |
|---|---|---|---|
| Pension alimentaire Lise (étudiante hors foyer) | 6 800 € | 6EL | 2 040 € |
| PER Julien (10 % × 85 000 € = 8 500 €) | 8 500 € | 6NS | 2 550 € |
| PER Anne (10 % × 60 000 € = 6 000 €) | 6 000 € | 6NT | 1 800 € |
| CSG déductible pré-remplie (impact sur RI 2027) | ~6 800 € | Auto | ~2 040 € |
| Emploi à domicile (garde Baptiste) — crédit 50 % | 3 200 € versés | 7DB | 1 600 € (crédit, pas déduction) |
| Total économie IR 2026 (déductions seules) | 21 300 € déduits | — | 6 390 € |
Concrètement, en activant les trois leviers principaux (pension Lise + 2 PER), Julien & Anne baissent leur base imposable de 21 300 €, soit 6 390 € d'économie d'IR à TMI 30 %. Sans le PER, ils auraient laissé 4 350 € d'économie sur la table. Pour les clients en CGP, c'est le premier arbitrage que nous faisons en avril de chaque année.
6.2 Dr Marchand, chirurgien-dentiste TNS à Annecy (TMI 41 %)
Profil : Dr Marchand, 49 ans, chirurgien-dentiste en cabinet libéral, PACS, 1 enfant Léa (12 ans). BNC 2025 : 195 000 €. Patrimoine 1,1 M€ (RP 500 k€ + SCPI 200 k€ + AV 300 k€ + Madelin retraite 100 k€). TMI 41 %.
| Poste déductible | Montant | Case 2042 ou 2035 | Gain IR |
|---|---|---|---|
| Frais pro réels (BNC 2035) : loyer cabinet, fournitures, amortissements | 62 000 € | 2035 | 25 420 € |
| Cotisations URSSAF + CARPIMKO + CSG BNC | 35 000 € | 2035 | 14 350 € |
| Madelin retraite / PER TNS (plafond 87 135 €) | 18 000 € | 6OS | 7 380 € |
| Madelin prévoyance santé | 3 600 € | 2035 | 1 476 € |
| Déficit foncier SCPI neuve (part reportée sur RG) | 3 200 € | 4BC | 1 312 € |
| Total charges déduites en 2026 | 121 800 € | — | 49 938 € |
Concrètement, Dr Marchand efface 121 800 € de base imposable en cumulant ses charges professionnelles déduites au 2035, son Madelin retraite, son Madelin prévoyance et son déficit foncier. À TMI constant, cela représente 49 938 € d'IR — un maximum théorique : une fois ces charges imputées, les derniers euros déduits ne valent plus 41 % mais 30 %, puis 11 % (voir l'avertissement de méthode en tête de section). S'il portait son Madelin retraite de 18 000 € à 40 000 €, l'effort supplémentaire s'imputerait sur ses tranches les plus hautes — au prix d'un blocage jusqu'à sa retraite.
6.3 Stéphane, président SAS à Lyon (TMI 45 % + CEHR)
Profil : Stéphane, 52 ans, président SAS industrielle (80 salariés), marié, 3 enfants (18, 20, 24 ans ; les deux plus jeunes rattachés au foyer, l'aîné de 24 ans détaché). Rémunération 250 000 € + dividendes holding 180 000 €. Patrimoine 2,5 M€ dont holding 1,2 M€. TMI 45 %, concerné par CEHR et potentiellement CDHR.
| Poste déductible | Montant | Case 2042 | Gain IR |
|---|---|---|---|
| Abattement 10 % frais pro (plafonné) | 14 555 € | Auto | 6 550 € |
| PER plafond max 2026 (10 % × 8 PASS 2024) | 37 094 € | 6NS | 16 692 € |
| Mutualisation PER épouse (4 637 € plancher) | 4 637 € | 6NT + 6QR | 2 087 € |
| Pension alimentaire enfant 24 ans étudiant MBA | 6 855 € | 6EL | 3 085 € |
| Déficit foncier énergétique (travaux RP locative) | 21 400 € | 4BC | 9 630 € |
| Monuments Historiques charges (château familial) | 42 000 € | 6DG | 18 900 € |
| Total charges déduites | 126 541 € | — | 56 944 € |
Concrètement, la puissance des déductions à TMI 45 % est démultipliée : Stéphane efface 126 541 € de base imposable en une seule année, dont 42 000 € via les Monuments Historiques (hors plafond niches, imputation sans limite). À TMI constant, cela représente 56 944 € d'IR — là encore un maximum théorique : une fois ces 126 541 € imputés, les derniers euros déduits ne valent plus 45 % mais 41 %, puis 30 % (voir l'avertissement de méthode en tête de section). En plus, comme les déductions sont HORS plafond 10 000 €, il peut cumuler 10 000 € supplémentaires en réductions (dons 66 %, Pinel). Pour en savoir plus sur ce type d'arbitrage, voir notre guide rémunération dirigeant 2026.
6.4 Bernard & Claudine, retraités cadres à Bordeaux (TMI 11 %)
Profil : Bernard 68 ans (pension 38 000 €), Claudine 65 ans (pension 22 000 €). Mariés. Patrimoine 1,4 M€ (RP 600 k€ + résidence secondaire Arcachon 300 k€ + AV 500 k€). Ils hébergent la mère de Bernard (92 ans, veuve ASPA 820 €/mois). TMI 11 %.
| Poste déductible / crédit | Montant | Case 2042 | Gain IR |
|---|---|---|---|
| Abattement 10 % retraites (plafond foyer atteint) | 4 439 € | Auto | 488 € |
| Accueil mère > 75 ans démunie | 4 075 € | 6EU | 448 € |
| Pension alim. ascendant (aide financière complémentaire) | 3 600 € | 6GU | 396 € |
| Emploi à domicile (jardinier) — crédit 50 % | 2 400 € versés | 7DB | 1 200 € (crédit restitué) |
| Total économie IR + crédit | — | — | 1 332 € + 1 200 € restitué |
Concrètement, à TMI 11 %, les déductions ont un effet modeste (488 € + 448 € + 396 € = 1 332 €). Le crédit d'impôt emploi à domicile reste le plus efficace pour eux car il est restituable (1 200 € rendus même s'ils étaient non imposables). Un PER serait peu intéressant à TMI 11 % — c'est l'assurance-vie qui doit primer pour ce profil. Voir notre guide fiscalité assurance-vie.
6.5 François, divorcé avec garde alternée à Nantes (TMI 30 %)
Profil : François, 46 ans, ingénieur automobile, divorcé depuis 4 ans. Garde alternée 2 enfants (10 et 14 ans). Salaire 72 000 €. Il verse une prestation compensatoire sous forme de rente à son ex-épouse (9 600 €/an). Patrimoine 380 000 € (RP 250 k€ + AV 100 k€ + PEA 30 k€). TMI 30 %.
| Poste déductible | Montant | Case 2042 | Gain IR |
|---|---|---|---|
| Abattement 10 % frais pro salariés | 7 200 € | Auto | 2 160 € |
| Prestation compensatoire en rente | 9 600 € | 6GU | 2 880 € |
| PER (8 500 € vers. vol.) | 8 500 € | 6NS | 2 550 € |
| Déficit foncier (studio loué en rénovation énergétique) | 8 400 € | 4BC | 2 520 € |
| Total économie IR 2026 | 33 700 € | — | 10 110 € |
Concrètement, François cumule deux leviers typiques du divorce : la prestation compensatoire en rente (2 880 € d'IR) et le PER (2 550 €). Le déficit foncier énergétique sur son studio de Nantes apporte 2 520 € supplémentaires. Total : 33 700 € de base effacée, soit 10 110 € d'IR à TMI constant — un maximum : avec 1,5 part, les derniers euros déduits repassent sous la tranche à 30 % et n'économisent plus que 11 %. Un bilan patrimonial à faire chaque année pour ajuster.
Reste une question qui revient presque toujours après avoir chiffré le gain : « qu'est-ce qui peut retoquer tout ça en cas de contrôle fiscal ? » Douze pièges récurrents — les voici.
Les 12 pièges à éviter
Ces douze erreurs sont des motifs classiques de redressement — autrement dit, si vous les évitez, vous neutralisez une grande partie des risques. La plupart ne sont pas de la fraude : juste une méconnaissance de la doctrine BOFiP et de la jurisprudence récente. Apprenez à les repérer.
- Cumul rattachement + pension alimentaire enfant majeur : interdit. Choix annuel exclusif. Si vous rattachez Lise 20 ans à votre foyer fiscal, vous ne pouvez pas en plus déduire une pension alimentaire. Arbitrage à refaire chaque mois de mai.
- Pension ascendant non justifiée : déduction refusée sans justificatifs du besoin (ressources ascendant inférieures à l'ASPA, ~12 000 €/an 2026) ET de la réalité des versements (virements bancaires, pas d'espèces). Contrôle fréquent.
- Double déduction Madelin TNS : cotisations déjà déduites du BNC/BIC en 2035/2031 — NE PAS les redéclarer en case 6NS du PER classique. Double déduction = redressement + majoration 40 % (art. 1729 a CGI).
- Déficit foncier énergétique sans travaux RGE conformes : le plafond 21 400 € suppose une entreprise certifiée RGE + devis signé entre le 05/11/2022 et le 31/12/2027 + DPE avant/après prouvant le saut énergétique. Sans ces trois pièces, reprise intégrale.
- Option barème dividendes sans calcul préalable : cocher 2OP attire 6,8 points de CSG déductible (case 2BH) mais soumet aussi tous les dividendes, intérêts et plus-values mobilières du foyer au TMI. Rentable uniquement à TMI inférieur ou égal à 11 %. Voir flat tax ou barème.
- Frais réels salariés avec oubli indemnités employeur : redressement n° 1. Prime transport, FMD, 50 % Navigo, allocation télétravail, titres-restaurant part patronale doivent être réintégrés au salaire imposable si vous optez pour les frais réels (CE 11/06/2024 n° 471998).
- Barème kilométrique avec véhicule non possédé : le véhicule doit appartenir au contribuable, à son conjoint ou un membre du foyer, ou être financé par crédit personnel/LOA. Véhicule d'un parent, d'un ami ou de société = exclu.
- Trajets supérieurs à 40 km non justifiés : la simple recherche d'un logement moins cher ne suffit pas (CE 18/02/2025 n° 490792). Il faut justifier par un motif objectif : emploi du conjoint, santé, scolarité des enfants, état du marché du travail local.
- Vêtements de ville en frais réels : costumes, chemises, tailleurs — refusés systématiquement, même si exigés par l'employeur (CE 25/10/1972 n° 81770, jurisprudence constante). Seuls les vêtements spécifiques sont acceptés (blouse, uniforme, robe d'avocat, chaussures de sécurité).
- Confusion déduction/crédit pour emploi à domicile : erreur la plus fréquente. C'est un crédit d'impôt 50 %, pas une déduction du revenu. Case 7DB, plafond 12 000 € + majorations (15 000 € max). Ne jamais le déclarer en charge déductible.
- Frais funéraires « déduits du revenu » : faux. Ils sont déductibles uniquement de l'actif successoral à hauteur de 1 500 € (art. 775 CGI), jamais du revenu IR. Confusion fréquente des héritiers.
- Travaux résidence principale « déductibles » : non. Depuis 2021, aucun dispositif ne permet la déduction. Les intérêts d'emprunt sur RP ne sont plus déductibles depuis 2011. MaPrimeRénov' est une aide directe non fiscale. Seule la location nue ou meublée permet des déductions.
Sanctions applicables en cas de rectification (art. 1727, 1758 A, 1729 CGI)
- Intérêts de retard : 0,20 %/mois, soit 2,4 %/an (art. 1727 CGI)
- Majoration 10 % en cas d'inexactitude / omission (art. 1758 A CGI)
- Majoration 40 % en cas de manquement délibéré (art. 1729 a CGI)
- Majoration 80 % en cas de manœuvres frauduleuses (art. 1729 c CGI)
- Conservation des justificatifs : 3 ans minimum (art. L. 169 LPF), 10 ans si fraude
Qu'est-ce qui n'est PAS déductible ?
Presque aussi important que de savoir ce qui est déductible : savoir ce qui ne l'est pas. Ces dix dépenses reviennent chaque année sur le bureau des CGP, posées à tort comme « charges déductibles » par des clients de bonne foi.
| Dépense (à tort déclarée en déduction) | Réalité fiscale | Quoi déclarer à la place ? |
|---|---|---|
| Emploi à domicile (ménage, jardinage, cours) | Crédit d'impôt 50 % art. 199 sexdecies CGI | Case 7DB (plafond 12 000 € + 1 500 €/personne à charge) |
| Garde d'enfant moins de 6 ans hors domicile (crèche, nounou agréée) | Crédit d'impôt 50 % art. 200 quater B CGI | Case 7GA/7GB/7GC (plafond 3 500 €/enfant depuis LF 2023) |
| Dons aux œuvres d'intérêt général | Réduction d'impôt 66 % art. 200 CGI | Case 7UD (plafond 20 % revenu imposable) |
| Dons Coluche (aide aux personnes en difficulté) | Réduction 75 % jusqu'à 2 000 € (depuis 14/10/2025, LF 2026 art. 28), puis 66 % | Case 7UF |
| Cotisations syndicales salariées | Crédit d'impôt 66 % art. 199 quater C CGI | Case 7AC (plafond 1 % salaire) |
| Travaux de rénovation RP (isolation, chaudière) | Aide directe MaPrimeRénov' (hors fiscalité) | Dossier ANAH/FranceRénov', non fiscal |
| Intérêts d'emprunt résidence principale | Supprimé pour offres émises depuis le 01/01/2011 | Aucune case |
| Prime d'assurance-vie | Aucun avantage IR à l'entrée | À déduire à la sortie (fiscalité AV) |
| Frais funéraires | Déductible de la succession 1 500 € (art. 775 CGI) | Déclaration succession 2705, pas IR |
| Versements PEE/PERCO (épargne salariale) | Exonérés à l'entrée mais PAS déductibles IR | Aucune case, fiscalité à la sortie |
Concrètement, la différence entre déclarer 3 000 € de garde d'enfants en « pension alimentaire » (refus systématique) ou en « crédit d'impôt 7GA » (1 500 € restitués) représente 1 500 € d'écart. Multipliez par les ~4,5 millions de foyers qui déclarent un emploi à domicile ou une garde d'enfant chaque année (DGFiP, statistiques IR 2023) et vous comprenez pourquoi l'administration distingue aussi fortement les trois mécanismes.
Savoir quoi déduire, c'est 80 % du travail. Le dernier 20 %, c'est savoir quand — et ce créneau se ferme le 31 décembre à minuit.
Stratégie 31/12 : derniers leviers
La majorité des charges déductibles doivent être engagées avant le 31/12 pour être imputées sur les revenus de l'année. Après, il est trop tard. Voici le calendrier de fin d'année que nos clients suivent chaque automne pour optimiser leur IR de l'année en cours.
| Mois | Action à mener | Impact IR |
|---|---|---|
| Octobre | Bilan de mi-parcours avec votre CGP : projection revenu imposable, TMI attendu | Permet d'estimer l'effort d'optimisation nécessaire |
| Novembre | Décision PER/Madelin : versement planifié avant 31/12, selon plafond disponible | Plafond pré-rempli visible sur impôts.gouv.fr (case 6PS/6PT) |
| Novembre-Décembre | Travaux déficit foncier : faire exécuter les travaux avant 31/12 (factures datées) | Imputation déficit sur revenu global N |
| Décembre (15/12 max) | Don aux œuvres 66 % ou 75 % Coluche : versement effectif par virement ou chèque | Réduction applicable immédiatement (7UD / 7UF) |
| Décembre (31/12 max) | Versement PER final (virement daté avant minuit le 31/12) | Déduction N même si enregistrement bancaire N+1 |
| Décembre | Pension alimentaire enfant majeur : virement mensuel régulier + justificatif besoin | Preuve de la continuité de versements |
| Décembre-Janvier | Dirigeant TMI 45 % : investissement IR-PME ou FCPI/FIP avant 31/12 (18-25 %) | Réduction dans plafond niches 10 000 € |
| Janvier | Acompte crédit d'impôt (emploi à domicile, garde) versé automatiquement à 60 % | Rien à faire, automatique depuis 2019 |
Check-list finale avant votre déclaration de mai 2026
- Relisez vos bulletins de paie de décembre 2025 (primes, indemnités)
- Rassemblez toutes vos attestations PER/Madelin (dates de versements)
- Vérifiez les virements de pensions alimentaires sur 12 mois
- Collectez les factures de travaux déficit foncier + DPE si énergétique
- Imprimez le récapitulatif Sécu pour la CSG déductible pré-remplie
- Vérifiez votre plafond d'épargne retraite pré-rempli (cases 6PS/6PT) et reportez vos cotisations déjà déduites du BIC/BNC en 6OS/6OT (PER) ou 6QS/6QT (Madelin)
- Comparez frais réels vs abattement 10 % (simulateur impôts.gouv.fr)
- Anticipez le choix rattachement vs pension pour vos enfants majeurs
- Décidez option barème ou PFU sur dividendes (case 2OP)
- Gardez tous les justificatifs pendant 3 ans minimum
Les 3 choses à retenir
- La déduction est le levier le plus puissant à TMI élevé : 10 000 € déduits = 4 500 € économisés à TMI 45 %, contre 1 800 € avec une réduction IR-PME 18 %. Priorisez PER, Madelin, déficit foncier, pensions alimentaires.
- Les déductions sont hors du plafond de 10 000 € (art. 200-0 A CGI), contrairement aux réductions et crédits. Cumul libre avec Pinel, Girardin, emploi à domicile — maximisez les deux familles.
- Le moment compte : toute charge doit être engagée et payée avant le 31/12 pour être imputée sur les revenus de l'année. Un versement PER du 02/01 est déjà trop tard. Planifiez votre bilan patrimonial en novembre, pas en mai.
Votre déclaration 2026 mérite 45 minutes avec un CGP
Sous lettre de mission, un CGP Hagnéré Patrimoine analyse votre dernière déclaration, identifie les leviers non activés et vous remet la checklist personnalisée des charges à engager avant le 31/12. Premier rendez-vous gratuit, sans recommandation personnalisée, en visio ou au cabinet de Bassens, près de Chambéry.
Mentions légales — Cet article a une visée informative et pédagogique. Il ne constitue pas un conseil en investissement personnalisé au sens de l'article L. 533-13 du Code monétaire et financier. La fiscalité mentionnée dépend de votre situation individuelle et peut évoluer avec les lois de finances successives.
Hagnéré Patrimoine — SAS, siège social à Bassens (Savoie), immatriculée à l'ORIAS en qualité de Conseiller en Investissements Financiers (CIF) membre de la CNCEF Patrimoine, Courtier en Opérations de Banque et Services de Paiement (COBSP) et Courtier d'Assurance (COA).
Article rédigé selon la loi de finances 2026 (loi n° 2026-103 du 19 février 2026) en vigueur au 25 juin 2026. Dernière mise à jour : 25 juin 2026.
Glossaire — 14 notions clés charges déductibles 2026
Lexique de référence des termes techniques rencontrés dans les charges déductibles de l'IR 2026. Chaque entrée renvoie à un texte (CGI, CSS) ou à une case de la déclaration 2042.
| Notion | Définition courte | Référence |
|---|---|---|
| Déduction | Charge qui s'impute sur la base imposable AVANT le barème. Économie = montant × TMI. À TMI 45 % : 1 € déduit = 0,45 € économisé. Exemples : PER, pension alimentaire, CSG, déficit foncier. | Pratique fiscale ; CGI multi-articles |
| Réduction d'impôt | Avantage qui s'impute APRÈS le barème, directement sur l'IR. Non restituable si elle dépasse l'impôt dû. Indépendante du TMI. Exemples : Pinel, Girardin, dons 66 %, Malraux. | Pratique fiscale ; art. 199 CGI |
| Crédit d'impôt | Idem réduction, mais le surplus EST restitué par virement du Trésor. Utile même à TMI 0 %. Exemples : emploi à domicile (50 %, case 7DB), garde d'enfants < 6 ans (50 %, case 7GA). | Art. 199 sexdecies, 200 quater B CGI |
| PER salarié plafond 37 094 € | Pour versements 2025 (déclaration 2026) : 10 % des revenus 2024 dans la limite de 8 PASS 2024, ou 4 637 € (plancher = 10 % du PASS). Mutualisable entre époux/pacsés (case 6QR). Reportable 3-5 ans selon LF 2026 art. 10. | Art. 163 quatervicies CGI ; PASS 2024 = 46 368 € |
| PER TNS plafond 87 135 € | Pour TNS : 10 % du bénéfice limité à 8 PASS + 15 % de la fraction entre 1 et 8 PASS. Cumulable Madelin existant. Cases 6OS/6OT. | Art. 154 bis CGI |
| Pension enfant majeur 6 855 € | Plafond par enfant majeur célibataire sans ressources. Porté à 13 710 € seulement si vous assurez seul l'entretien d'un enfant marié, pacsé ou chargé de famille (6 855 € si les beaux-parents y participent aussi). Forfait hébergement sous votre toit 4 075 € sans justificatif, 8 151 € si l'enfant est marié ou pacsé. Cases 6EL/6EM. | Art. 156-II-2° CGI ; LF 2026 (+0,9 %) |
| Forfait accueil > 75 ans 4 075 € | Hébergement gratuit d'un ascendant > 75 ans aux ressources limitées. Sans justificatif. Cumulable avec autres charges. Case 6EU. | Art. 156-II-2° ter CGI |
| CSG déductible 6,8 % | Part de la CSG prélevée mensuellement, déductible du revenu imposable l'année suivante. Pré-remplie. Taux : 6,8 % salaires, 5,9 % retraites taux plein, 3,8 % retraites taux réduit/chômage, 6,8 % dividendes barème. | Art. 154 quinquies II CGI |
| Déficit foncier 10 700 € / 21 400 € | Charges > loyers location nue régime réel imputables sur revenu global. 10 700 € classique ou 21 400 € rénovation énergétique (E/F/G → A/B/C/D, prorogé jusqu'au 31/12/2027 par LF 2026 art. 47). Surplus reportable 10 ans. | Art. 156-I-3° CGI ; LF 2026 art. 47 |
| Forfait 10 % vs frais réels | Salariés : abattement automatique 10 % (plancher 509 €, plafond 14 555 € en 2026) OU option frais réels (sur justificatifs). Frais réels avantageux pour grands navetteurs, cadres > 145 550 €, double résidence pro, MBA. | Art. 83-3° CGI ; cases 1AK-1DK 2042 |
| Plafond niches 10 000 € (HORS déductions) | Art. 200-0 A CGI : plafond global réductions et crédits d'impôt (Pinel, emploi domicile…), porté à 18 000 € pour le Girardin industriel (plafond majoré qui inclut les 10 000 €). Les DÉDUCTIONS du revenu (PER, déficit foncier, pensions, Madelin, MH) sont HORS plafond. Levier puissant à TMI 41-45 %. | Art. 200-0 A CGI |
| Stratégie 31/12 | Derniers leviers à actionner avant la clôture fiscale : versement PER, dons à associations (66/75 %), engagement travaux DPE, paiement pensions alimentaires en retard, choix barème vs PFU sur dividendes. | Pratique CGP |
| Calendrier déclaration | Campagne en ligne 09/04/2026. Limites : 22/05 (dpts 01-19 + non-résidents), 28/05 (dpts 20-54), 05/06 (dpts 55-974/976 + DOM). Papier : 20/05/2026. | DGFiP 2026 |
| Délai conservation justifs | 3 ans après l'année d'imposition (art. L. 169 LPF), porté à 10 ans en cas de fraude. Conserver virements pensions, factures travaux, attestations PER, feuilles paie (CSG), contrats Madelin, DPE avant/après. | Art. L. 169 LPF |
Hagnéré Patrimoine — Cabinet de conseil en gestion de patrimoine non détenu par une banque ni par un assureur, immatriculé à l'ORIAS sous le n° 23002291 (CIF · COA · COBSP, adhérent CNCEF Patrimoine). Sources mobilisées : CGI art. 83, 154 bis, 154 quinquies, 156-I-3°, 156-II-2° (et 2° ter), 163 quatervicies, 199 sexdecies, 200 quater B, 200-0 A, 775 ; LPF art. L. 169 ; CSS art. L. 136-7 et L. 136-8 ; LF 2026 (loi 2026-103 du 19/02/2026) art. 9, 10, 28 et 47 ; LFSS 2026 (loi 2025-1403 du 30/12/2025) ; BOFiP ACTU-2026-00043 (revalorisation +0,9 % des plafonds) ; BOI-IR-BASE, BOI-RFPI-DECF, BOI-RFPI-CHG, BOI-RSA-PENS-30-10-20. Article rédigé selon le droit positif en vigueur au 25 juin 2026. Dernière mise à jour : 25 juin 2026.