Année du départ et quotidien aux Pays-Bas

Il existe, dans une expatriation vers les Pays-Bas, une année qui ne ressemble à aucune autre. Elle n’est ni une année française ordinaire, ni une année néerlandaise ordinaire : elle est coupée en deux par une date que personne n’enregistre, que aucun formulaire ne constate, et qui commande pourtant l’imposition de tous les revenus de la période, le point de départ de trois horloges fiscales distinctes, la charge de box 3 de deux exercices, et la valeur de la règle des 30 % pendant cinq ans. C’est l’année du départ. C’est aussi la seule année de toute l’expatriation où presque chaque décision importante devient irréversible.

Ce que reçoit le client, en général, c’est une liste : prévenir le centre des finances publiques, résilier le bail, s’inscrire à la commune néerlandaise, souscrire une assurance maladie. Cette liste est exacte et elle est très insuffisante, parce qu’elle ne dit rien de ce qui se décide avantet ne se rattrape pas après : la saturation d’une enveloppe de retraite, l’ouverture d’un plan qui ne peut plus l’être une fois parti, le choix entre deux exonérations de plus-value qui s’excluent l’une l’autre à vie, la date de cession d’une participation, la date de versement d’une prime, la date d’entrée dans un régime néerlandais dont la norme de rémunérationse fige pour cinq ans, et le patrimoine tel qu’il se trouve au 1er janvier, parce que c’est cette photographie-là, et aucune autre, que la box 3 imposera.

Ce chapitre est donc un calendrier. Il commence par la date elle-même — ce qui la fixe en droit, ce qui la prouve en fait, et ce qui arrive lorsque les deux États ne la placent pas au même endroit. Il déroule ensuite les douze mois qui précèdent et les vingt-quatre qui suivent, poste par poste, formulaire par formulaire, délai par délai. Il traite l’exit tax et sa déclaration n° 2074-ETD, le sort des enveloppes françaises, l’entrée dans le système néerlandais et l’articulation des deux calendriers fiscaux, qui sont tous deux calés sur l’année civile et qui la coupent chacun à leur manière. Il se termine par cinq arbitrages de date entièrement chiffrés— partir en décembre ou en janvier, céder avant ou après, encaisser une prime d’un côté ou de l’autre de la frontière, vendre la résidence principale avant le départ ou dans la fenêtre qui suit, prendre ses fonctions le 15 décembre ou le 5 janvier — et par la liste de ce qui devient irréversible, avec la date exacte à laquelle chaque porte se ferme.

Deux calendriers calés sur la même année, coupés à deux endroits différents

Commençons par ce qui rend ce dossier plus simple que d’autres, et par ce qui le rend plus dangereux. Plus simple : la France et les Pays-Bas imposent l’un et l’autre sur l’année civile. Il n’y a pas ici de décalage d’exercice comme avec un pays à année fiscale d’avril à mars, pas de year of assessmentdécalé, pas de conversion de période. Les deux administrations regardent exactement le même segment de temps : du 1er janvier au 31 décembre.

Plus dangereux : chacune coupe ce segment à sa propre date, selon ses propres règles, et rien ne garantit que les deux coupures tombent le même jour. Côté français, la coupure est celle de l’article 167 du code général des impôts, qui repose sur le transfert du domicile — un fait. Côté néerlandais, elle résulte de l’article 4 de l’Algemene wet inzake rijksbelastingen, dont l’alinéa 1 dispose que le lieu de résidence s’apprécie « naar de omstandigheden », d’après les circonstances, le Hoge Raadayant jugé le 21 janvier 2011 (ECLI:NL:HR:2011:BP1466) que le critère est l’existence d’un lien durable de nature personnelle avec les Pays-Bas — un autre fait, apprécié par une autre administration, avec un autre critère. Il en résulte qu’une même personne peut être, pendant quelques jours ou quelques semaines, résidente des deux États au regard de leurs droits internes respectifs. Ce chevauchement n’est pas une anomalie : c’est le cas normal d’un déménagement qui s’étale, et il se règle par l’article 4, § 3, de la convention du 16 mars 1973.

Un troisième élément achève de cadrer le sujet, et il est trop souvent ignoré :le changement de résidence lui-même circule entre les deux administrations, d’office et sans que personne ne le demande. Sur le fondement conjoint de la directive d’assistance mutuelle et de l’article 28 de la convention du 16 mars 1973, la direction générale des finances publiques et le Belastingdienst ont conclu un arrangement administratif d’échange automatique, publié au BOI-INT-CVB-NLD, section VI, n° 510 à 580, version en vigueur du 02/06/2016. Il porte notamment sur les salaires visés aux articles 15 et 19 de cette convention, sur les pensions de ses articles 18 et 19 et sur les rentes viagères, et — c’est le point qui nous intéresse ici — sur les changements de résidence d’un État vers l’autre. S’y ajoutent, aujourd’hui prépondérants en volume, la directive 2011/16/UE, la convention multilatérale OCDE/Conseil de l’Europe et la norme commune de déclaration.

Ce qu’il faut en retenir tient en une phrase :la déclaration française de l’année du départ n’est pas un arbitrage, c’est un rapprochement. Elle sera lue en face d’informations que l’administration détient déjà. Une date de départ déclarée en France qui ne correspond pas à la date d’inscription au registre communal néerlandais, ni à la date de début du contrat de travail, ni à la date de première paie néerlandaise, n’est pas une audace : c’est une incohérence, et elle se voit.

La date de cessation de la résidence française : le texte, et rien d’autre

C’est la question que les clients posent en premier, et elle a une réponse textuelle. L’article 167 du code général des impôts, dans sa version en vigueur depuis le 1er janvier 2005, que nous avons rouverte sur Légifrance le 3 août 2026, dispose :

Quatre enseignements, dont le dernier est celui qui coûte le plus cher.

Un. L’année du départ est fractionnée par la loi, pas par tolérance.Du 1er janvier à la date du départ, l’imposition porte sur les revenus mondiaux. De la date du départ au 31 décembre, elle se limite aux revenus de source française au sens de l’article 164 B du code général des impôts. Ce n’est pas une facilité administrative négociable : c’est la règle, et elle s’applique quelle que soit la durée des deux fractions.

Deux. Le fait générateur est le transfert du domicile, c’est-à-dire un fait, pas une formalité.Ce n’est ni la date de la déclaration faite au centre des finances publiques, ni la date d’inscription à la Basisregistratie Personen néerlandaise, ni la date de signature du contrat de travail, ni la date du camion de déménagement. Chacune de ces dates est un indicedu transfert ; aucune n’en est la définition. L’administration retiendra le faisceau, et le faisceau se construit.

Trois. Le 3 vise l’abandon de toute « habitation », et le mot est choisi.Le texte n’écrit pas « résidence » mais habitation : il vise le fait matériel de ne plus disposer d’un logement en France, indépendamment de toute qualification de domicile. C’est une seconde porte d’entrée dans le fractionnement, distincte de la première.

Quatre — et c’est le piège classique. Le 1 vise expressément « tous revenus qu’il a acquis sans en avoir la disposition antérieurement à son départ ». Autrement dit : les revenus acquis avant le départ mais perçusaprès lui sont rattachés à la période française. La prime annuelle, l’intéressement, la participation, le solde de tout compte, la commission de fin d’exercice, le bonus versé en mars pour l’année précédente : tous relèvent, en principe, de la période française de l’année du départ, alors même que le virement arrive sur un compte néerlandais. Nous y consacrons plus loin un scénario chiffré entier, parce que c’est l’erreur la plus fréquente et la plus coûteuse de ce dossier.

Deux réserves complètent le tableau, et elles sont expressément posées par la page « Je pars vivre à l’étranger » d’impots.gouv.frdans sa version affichée au 25 juin 2026 : le cas des agents de l’État et des collectivités territoriales, et celui des couples mixtes sous régime de communauté, qui peuvent demeurer résidents fiscaux de France. Ces deux situations ne relèvent pas du calendrier décrit ici et appellent une analyse séparée.

La preuve de la date : ce que nous montons, et quand

Un dossier de transfert de domicile se juge sur des pièces datées, croisées, et concordantes. Voici celles que nous réunissons systématiquement, avec la date à laquelle chacune doit être obtenue — parce qu’une pièce obtenue trop tard perd la moitié de sa valeur probante.

Le calendrier, mois par mois

Nous appelons N l’année civile du départ, Dla date du transfert de domicile. Les quatre tableaux qui suivent couvrent les douze mois qui précèdent D et les vingt-quatre qui la suivent. La colonne « Irréversible ? » est la seule qui compte vraiment : elle dit ce qui ne se rattrape pas.

Ce qui se décide avant le départ et ne se rattrape pas

Six décisions, dans l’ordre où nous les posons. Elles ont un point commun : après la date D, elles ne sont plus disponibles, ou elles coûtent nettement plus cher.

Un. L’enveloppe de retraite déductible.Le plan d’épargne retraite n’est pas dénoué par l’expatriation, et ce n’est pas là que se situe l’enjeu. L’enjeu est que la déduction de l’article 163 quatervicies du code général des impôts s’opère sur le revenu net global, et que l’article 164 A du même codeinterdit aux personnes qui n’ont pas leur domicile fiscal en France de déduire une charge quelconque de ce revenu global : les versements volontaires effectués depuis les Pays-Bas ne sont donc plus déductibles d’un revenu français, sauf pour le non-résident dit « Schumacker », dont les revenus sont de source française pour l’essentiel — hypothèse que l’expatriation salariée aux Pays-Bas exclut par construction. La question se pose donc, et se tranche, avantle départ — en saturant le cas échéant l’enveloppe sur la dernière année de résidence française, où le taux marginal français est encore celui d’une année pleine.

Deux réserves, et elles sont sérieuses. D’abord, la déduction n’a d’intérêt que si l’économie d’impôt à l’entrée dépasse la charge à la sortie : au dénouement, la part de capital issue de versements déduits est imposable au barème dans la catégorie des pensions, sans abattement et sans le taux forfaitaire de 7,5 % (BOI-ANNX-000513, version du 17/02/2026), et l’article 18 de la convention du 16 mars 1973 attribue le droit d’imposer les pensions d’un emploi antérieur privé au seul État de résidence — donc aux Pays-Bas si le dénouement intervient pendant l’expatriation. Ensuite, le traitement néerlandais d’un capital perçu en une fois n’est pas une évidence et relève d’un belastingadviseur : nous identifions le sujet, nous en chiffrons l’enjeu, nous coordonnons l’intervention du conseil néerlandais, nous ne rendons pas nous-mêmes cet avis.

Deux. Le plan d’épargne en actions.Le transfert de domicile n’entraîne plus la clôture du plan, sauf transfert vers un État ou territoire non coopératif au sens de l’article 238-0 A du code général des impôts — les Pays-Bas n’en sont pas un (doctrine du 30/07/2024 sur la gestion et le régime fiscal du plan). Pendant l’expatriation, les produits et gains du plan détenu par un non-résident restent exonérés d’impôt sur le revenu dans les mêmes conditions que pour un résident, et échappent aux prélèvements sociaux. Mais le plan ne peut être ouvert que par un contribuable domicilié en France. D’où la règle : ouvrir avant le départ, même faiblement doté, pour prendre date. Un plan ouvert à 500 € trois mois avant le départ conserve son antériorité et sera disponible, en pleine capacité, le jour du retour.

Trois. Le contrat d’assurance-vie.Rien ne se clôture, mais le régime des rachats change. Pour un non-résident, le prélèvement de l’article 125-0 A, II bis, du code général des impôts s’applique aux produits : le taux dépend de la date de versement des primes — barème antérieur pour les primes versées jusqu’au 26 septembre 2017, 12,8 % pour celles versées à compter du 27 septembre 2017, quelle que soit la durée du contrat. Une restitution partielle ramène la charge à 7,5 %pour une personne physique non résidente d’un État ou territoire non coopératif lorsque le contrat a au moins huit ans, mais dans les conditions prévues par le 2° du B du 1 de l’article 200 A, c’est-à-dire dans la limite du seuil de 150 000 €de primes versées sur l’ensemble des bons et contrats souscrits auprès d’entreprises d’assurance établies en France (BOI-RPPM-RCM-30-10-20-10, §§ 90 et 100) : au-delà de ce seuil, les produits attachés aux primes versées à compter du 27 septembre 2017 restent taxés à 12,8 %et le plafond conventionnel de 10 % de l’article 11, § 2, redevient plus favorable que le droit interne. La restitution s’obtient par voie contentieuse. Deux conséquences de calendrier : il faut connaître et documenter la date de versement de chaque prime avant le départ, parce que la ventilation se plaide ensuite pièce en main ; et il faut savoir que la voie conventionnelle éventuelle est enfermée dans un délai de forclusion de trois ansaprès l’expiration de l’année civile de perception, fixé par le point IV du protocole annexé à la convention du 16 mars 1973.

Sur le sort du contrat au décès, une mise en garde : les sources consultées le 02/08/2026 — BOI-ANNX-000306, version publiée le 29/04/2026, et la rubrique Pays-Bas de la page « Les conventions internationales » d’impots.gouv.fr— ne mentionnent pour les Pays-Bas qu’une convention en matière d’impôts sur le revenu et sur la fortune. Le concours entre les articles 990 I, 757 B et 750 ter du code général des impôts et la Successiewet 1956néerlandaise ne se règle donc par aucun texte bilatéral. Ce risque doit être exposé, jamais présenté comme couvert ; il relève du chapitre consacré à la transmission.

Quatre. Les structures. Deux dispositifs français commandent un audit avantle départ, parce que l’expatriation ne les met pas hors d’atteinte.

Cinq. Le logement principal, et le choix irréversible qui l’accompagne.C’est le sujet le plus mal traité de la place, parce qu’il met en jeu troisexonérations qui ne s’adressent pas aux mêmes personnes, dont deux s’excluent mutuellement à vie. Nous lui consacrons un scénario chiffré plus loin ; voici la carte.

Six. La négociation avec l’employeur néerlandais. Trois points doivent être obtenus par écritavant la signature, et aucun ne se renégocie après : la date de prise de fonctions, qui fixe pour cinq ans au maximum la population de règle des 30 % à laquelle le salarié appartiendra et la norme de rémunération qui lui sera opposable ; l’engagement de déposer la demande conjointe dans les quatre mois de la prise de fonctions, faute de quoi l’effet rétroactif au premier jour d’emploi est perdu ; et le traitement de la prime de la dernière année française, dont nous traitons au scénario 3.

L’exit tax : le sursis est automatique, la déclaration ne l’est pas

C’est le sujet qui inquiète le plus et qui, dans un départ vers les Pays-Bas, coûte le moins — à une condition, qui est procédurale. Reprenons le texte, que nous avons rouvert sur Légifrance le 3 août 2026 dans sa version en vigueur depuis le 1er janvier 2024 : ni la loi de finances pour 2025 ni la loi de finances pour 2026 n’ont modifié l’article 167 bis du code général des impôts, et l’amendement adopté par l’Assemblée nationale le 3 novembre 2025, qui portait le délai à quinze ans, ne figure pas dans la loi n° 2026-103 du 19 février 2026 telle que promulguée.

Quatre lectures utiles de ces trois passages.

Six années quelconques, pas six années consécutives.Le I, 1, vise « au moins six des dix années précédant le transfert ». Six années quelconquesà l’intérieur de la fenêtre de dix ans suffisent ; il n’est exigé ni continuité, ni que ce soient les six dernières. Un client rentré en France il y a quatre ans après une première expatriation peut, selon son historique, être dans le champ ou hors du champ — cela se reconstitue année par année, et c’est la première chose que nous vérifions.

Deux branches alternatives, dont une suffit.Soit au moins 50 % des bénéfices sociaux d’une société, soit une valeur globale supérieure à 800 000 €. Sur un portefeuille de titres significatif, la seconde branche suffit, sans aucune condition de pourcentage. Un cadre sans participation dans aucune société mais disposant d’un million d’euros de valeurs mobilières est dans le champ de l’exit tax ; il l’ignore presque toujours.

Le sursis vers les Pays-Bas est de plein droit : aucune garantie, aucun représentant, aucune demande.Les Pays-Bas sont un État membre de l’Union : la première branche du IV est remplie sans discussion. Partir aux Pays-Bas ne déclenche donc aucun décaissement au moment du départ. La page « Je quitte la France, suis-je concerné par l’Exit Tax ? » d’impots.gouv.fr, modifiée le 10/03/2026, le confirme a contrario : « Le sursis sur demande qui concernait les contribuables transférant leur domicile dans un État tiers à l’Espace économique européen ne s’applique plus, depuis 2019, qu’à ceux transférant leur domicile dans un ETNC ». Le sursis de plein droit n’est donc pas propre aux États membres : le IV de l’article 167 bis l’étend à tout État lié à la France par les deux conventions d’assistance qu’il vise et qui n’est pas un État ou territoire non coopératif. Ce que le départ vers les Pays-Bas garantit, c’est que cette condition est remplie sans discussion.

Mais ce qui subsiste, ce sont des obligations déclaratives — et leur inobservation fait tomber le sursis.C’est ici que se joue le seul vrai risque du dossier.

Le VII, 1 énumère les événements qui mettent fin au sursis. Le texte en compte sept — a, b, c, d, d bis, e, f — dont deux sont abrogés(d bis et e). Restent cinq cas, et deux d’entre eux se lisent, dans un dossier néerlandais, d’une manière contre-intuitive.

Impôt de sortie = plus-value latente × 12,8 % (impôt sur le revenu, article 200 A) + plus-value latente × taux de prélèvements sociaux applicable

La déclaration française de l’année du départ : deux imprimés, deux régimes

Au printemps de l’année N+1, le contribuable dépose deux déclarations, et non une : une n° 2042 comprenant tous les revenus perçus du 1er janvier à la date du départ, et une n° 2042-NR ne comprenant que les revenus de source française imposables en France, de la date du départ au 31 décembre. Les revenus de source étrangère de la première période se déclarent sur une n° 2047 et se reportent sur la n° 2042. Lorsque la déclaration de l’année N est traitée, et s’il subsiste après le départ des revenus de source française imposables en France, le service des impôts des particuliers non-résidentsdevient le service gestionnaire ; s’il n’en subsiste aucun, il faut l’indiquer expressément dans la rubrique des informations complémentaires, et le centre d’origine conserve alors le dossier.

Deux mécanismes propres au non-résident s’appliquent à la seconde période, et ils sont presque toujours découverts après coup.

Le taux minimum de l’article 197 A du code général des impôts.Les revenus de source française d’un non-résident sont imposés au barème, mais sans pouvoir descendre sous un plancher : 20 %jusqu’à 29 579 € de revenu net imposable et 30 %au-delà pour les revenus de source métropolitaine — 14,4 % et 20 % pour les revenus de source ultramarine. Le seuil de 29 579 € est celui des revenus perçus en 2025 (page « Je suis non-résident. Comment comprendre mon avis d’impôt ? » d’impots.gouv.fr, modifiée le 26/02/2026) ; il est révisé chaque année.

L’option pour le taux moyen, et son coût caché.Le contribuable peut demander l’application du taux moyen de l’impôt français calculé sur l’ensemble de ses revenus de sources française et étrangère, l’administration ne l’appliquant « que dans la mesure où il vous est plus favorable ». Mais elle oblige à déclarer l’intégralité des revenus mondiaux et à être en mesure de les justifier— donc à porter à la connaissance de l’administration française tout le revenu néerlandais : le salaire, l’application éventuelle de la règle des 30 %, le rendement de box 3. Sur un cadre à revenu néerlandais élevé, l’option est défavorable, et elle expose. Elle devient au contraire décisive pour un profil à faibles revenus mondiaux — jeune retraité sans pension liquidée, personne en interruption d’activité — qui, sans elle, subirait 20 % dès le premier euro de loyer français. L’option se pose chaque année ; elle n’engage pas les suivantes.

La déclaration néerlandaise de l’année d’arrivée : le formulaire M

Côté néerlandais, l’année d’arrivée est une année de migration, et elle se déclare sur un imprimé distinct qui sépare la période de non-résidence de la période de résidence. La page « Aangifte doen over het jaar van emigratie of immigratie » du Belastingdienst, que nous avons ouverte le 3 août 2026, ouvre deux voies : en ligne, dans Mijn Belastingdienst, par la rubrique de déclaration réservée aux contribuables résidant une partie de l’année hors des Pays-Bas ; ou sur le formulaire papier M (migratie), à demander pour l’année concernée. L’entrepreneur qui déclare sur papier doit y joindre les M-jaarstukken, à demander au service téléphonique international.

Le point d’articulation est le suivant, et il faut se le représenter très concrètement. Les deux administrations regardent la même année civile et la coupent chacune à leur date.La France applique l’article 167 du code général des impôts et coupe au transfert du domicile. Les Pays-Bas appliquent l’article 4 de l’Algemene wet inzake rijksbelastingenet coupent à la naissance du lien durable de nature personnelle. Si les deux coupures coïncident, la somme des deux périodes couvre exactement l’année, sans trou ni recouvrement. Si elles ne coïncident pas, il existe soit un intervalle où aucun des deux États ne traite la personne comme résidente — situation rare et fragile —, soit un intervalle de double résidence. Dans les deux cas, l’article 4, § 3, de la convention du 16 mars 1973 tranche, et il tranche sur des faits.

Le sort des enveloppes françaises, ligne par ligne

Rien ne se clôture au passage de la frontière, et c’est la première bonne nouvelle du dossier néerlandais. Mais chaque enveloppe change de régime à la date du transfert, et deux d’entre elles doivent avoir été traitées avant. Le tableau qui suit distingue trois colonnes qu’on confond systématiquement : ce que devient l’enveloppe en France, ce qu’elle devient aux Pays-Bas, et ce qui doit être décidé avant le départ.

L’entrée dans le système néerlandais : ce que la date d’arrivée commande

Quatre mécanismes néerlandais se déclenchent à l’arrivée, et trois d’entre eux sont sensibles à la date au jour près.

Un. La photographie du 1er janvier.L’impôt néerlandais sur l’épargne et les placements — la box 3 — n’est pas assis sur un revenu perçu, mais sur une assiette mesurée à une date de référence unique, le 1er janvier. L’article 5.2, alinéa 6, de la Wet inkomstenbelasting 2001 — version servie par wetten.overheid.nlsous le bandeau « Geldend van 21-02-2026 t/m heden » — prévoit, pour l’année où l’assujettissement interne commence ou s’achève, que l’assiette reste celle du début de l’année civile et que l’avantage est recalculé au prorata du temps. Il en résulte une règle de calendrier que presque aucun conseil ne formule :

Et il existe une règle anti-arbitrage.L’article 5.24 de la Wet IB 2001, intitulé Peildatumarbitrage, neutralise les opérations consistant, autour du 1er janvier, à convertir des « autres actifs » en dépôts bancaires puis à revenir en arrière ; la fenêtre de contrôle est une période continue de trois mois commençant avant et se terminant après la date de référence, et le mécanisme est symétrique pour les dettes gonflées temporairement au 1er janvier. Les deux alinéas comportent la même soupape : la neutralisation tombe si le contribuable rend plausible que ses opérations reposaient sur des motifs économiques. Pour un expatrié qui vend un bien fin décembre ou reçoit une soulte en janvier, cette règle n’est pas théorique : elle commande la documentationde l’opération autant que sa date.

Deux. La règle des 30 %, et la date qui fige la norme pour cinq ans.Le régime permet à l’employeur de traiter comme remboursement de frais extraterritoriaux, donc de verser en franchise d’impôt, une fraction de la rémunération, pendant cinq ans au maximum — l’article 31a, alinéa 8, de la Wet op de loonbelasting 1964écrit « gedurende ten hoogste vijf jaar ». Ce n’est ni une réduction d’impôt, ni « 30 % du salaire net d’impôt » : c’est une fraction de rémunération requalifiée. Et il n’existe pas unerègle des 30 % : il en existe trois, et l’attribution dépend uniquement de la date à laquelle le régime a commencé à s’appliquer au salarié.

Le passage à 27 % est du droit voté et consolidé, non une annonce : l’article 31a, alinéa 8, de la Wet LB 1964 est servi par wetten.overheid.nlen texte futur « Toekomstige tekst van 01-01-2027 t/m 31-12-2027 » avec « tot ten hoogste 27 % », et la même rédaction figure dans la version 2028. Les paramètres 2026 vérifiés sur texte : le pourcentage ne s’applique qu’à la rémunération plafonnée à la norme de l’article 2.3 de la Wet normering topinkomens, soit 262 000 € en 2026, ce qui donne une exonération maximale de 78 600 €, calculée prorata temporis ; normes de rémunération 2026 : 48 013 € hors indemnité et 36 497 €pour un salarié de moins de trente ans titulaire d’un master, les chercheurs et médecins en formation en étant dispensés. La durée de cinq ans est réduite des séjours néerlandais antérieurs des vingt-cinq dernières années. Et la règle des 150 kilomètres exclut nommément les salariés venant du nord de la France : un résident de cette zone ne peut pas bénéficier du régime.

Trois. L’assurance maladie néerlandaise. Elle doit être souscrite dans les quatre moisde l’arrivée — c’est une exigence de l’IND, et c’est aussi, pour qui ne travaille pas, une condition du droit de séjour : l’article 8.12, alinéa 1, du Vreemdelingenbesluit 2000n’exige une assurance couvrant intégralement les frais de santé qu’au point b, celui des ressources suffisantes, et au point c, celui des études ; le travailleur salarié ou indépendant du point a n’y est pas soumis, son droit de séjour tenant à son activité. Le défaut n’est pas sanctionné par une simple régularisation : les articles 9a à 9d de la Zorgverzekeringswetorganisent une mise en demeure du CAK assortie d’un délai de trois mois, puis une première amende égale à trois fois la prime standard mensuelle, puis un nouveau délai de trois mois, puis une seconde amende du même montant, et enfin une souscription d’officepar le CAK, sur la formule la moins chère de l’assureur désigné, mais sans franchise volontaire. Deux exceptions à l’obligation d’acceptation de l’assureur méritent d’être connues : la personne déjà couverte, et celle dont le contrat précédent a été résilié dans les cinq années antérieures pour tromperie intentionnelle ou défaut de paiement de prime. Un client parti en laissant un impayé peut donc se voir refuser la réaffiliation par cet assureur-làà son retour ; les autres assureurs restent tenus de l’accepter.

Quatre. La retraite de base néerlandaise.Elle n’est pas une assurance d’activité mais une assurance de résidence : les droits se constituent à raison de 2 % par année d’assurance, sur les cinquante annéesprécédant l’âge de liquidation — à 67 ans, la fenêtre court donc de 17 à 67 ans, et non « de 15 ans à l’âge de la retraite » comme on le lit. Deux conséquences pour l’année d’arrivée. La première : la constitution de droits commence à la date de résidence, non à la date d’embauche ; arriver deux mois plus tôt, c’est deux mois d’assurance de plus. La seconde : la règle des 30 % n’ampute pasces droits, qui se constituent par année d’assurance indépendamment du montant cotisé, alors même que l’employeur ne calcule pas de cotisations d’assurances salariées sur la fraction exonérée. Le calcul du trou de carrière, l’arbitrage entre rachat d’années auprès du SVB et cotisation volontaire française relèvent du chapitre consacré à la retraite.

Cinq arbitrages de date, entièrement chiffrés

Nous en arrivons à ce qui, dans un dossier réel, occupe l’essentiel du temps de travail. Les cinq scénarios qui suivent sont construits sur des paramètres publiés, dont chacun porte sa source. Deux avertissements de méthode avant de commencer.

Scénario 1 — Partir le 20 décembre 2026 ou le 10 janvier 2027

C’est la question la plus fréquente, et elle est presque toujours posée à l’envers. On croit qu’elle porte sur la box 3 ; elle porte en réalité sur trois autres choses. Profil retenu : célibataire, cadre, portefeuille de valeurs mobilières relevant des « autres actifs » de 1 150 000 €au 1er janvier 2026 et 1 200 000 €au 1er janvier 2027, prise de fonctions néerlandaise au 1er janvier 2027 dans les deux branches.

Charge annuelle pleine = (valeur au 1er janvier − 59 357 €) × 6,00 % × 36 %  —  puis réduction naar tijdsgelang en mois civils entiers (article 5.2, alinéas 1, 2 et 6, Wet IB 2001)

Les trois vrais effets de cet arbitrage sont ailleurs, et le premier est le plus lourd.

Chiffrons la troisième ligne, parce que c’est celle qui peut coûter le plus. Reprenons le profil A du chiffrage d’exit tax : portefeuille de 1 500 000 € et plus-value latente de 1 200 000 €, donc dégrèvement d’office à deux ans. Le client envisage de céder au second semestre 2028. En branche A, la cession du 1er octobre 2028 intervient après le dégrèvement du 20 décembre 2028 ? Non — et c’est exactement le piège : le 1er octobre 2028 est antérieurau 20 décembre 2028. Le sursis tombe, et l’impôt devient exigible : 153 600 €d’impôt sur le revenu, plus entre 90 000 € et 223 200 €de prélèvements sociaux selon que la condition d’exonération est ou non remplie. En branche B, la même cession est encore plusprématurée. La leçon n’est donc pas « partir plus tôt » mais : on ne fixe pas une date de départ sans avoir écrit la date de cession envisagée en face, et réciproquement.

Scénario 2 — Céder ses titres avant le départ, la troisième année, ou la sixième

C’est le scénario où l’écart est le plus large, et où l’erreur la plus fréquente consiste à raisonner sur une seule horloge alors qu’il y en a deux, qui ne se comptent pas de la même manière. Profil : dirigeant de nationalité française uniquement, détenant 45 %des titres d’une société soumise à l’impôt sur les sociétés ayant son siège en France, départ pour les Pays-Bas le 20 décembre 2026.

Deux horloges de cinq ans qui ne se comptent pas dans le même sens — l’exit tax compte EN AVANT depuis le transfert ; l’article 13, § 5, de la convention du 16 mars 1973 compte EN ARRIÈRE depuis l’aliénation

Valeur globale supérieure à 2 570 000 € au jour du transfert ⇒ dégrèvement d’office à CINQ ans, et non deux (CGI, article 167 bis, VII, 2, seconde phrase)

Scénario 3 — La prime de la dernière année française

Profil : cadre, prime de 80 000 €au titre de l’exercice 2026, tranche marginale française de 41 %, rémunération néerlandaise de 150 000 € à partir du 1er février 2027, prise de fonctions le 1er février 2027, départ le 31 janvier 2027. Trois branches sont possibles, et elles n’ont ni le même coût, ni le même risque.

Ce qu’il faut retenir de ce scénario n’est pas un montant, c’est une méthode.La prime de la dernière année française est le seul élément de rémunération dont le traitement dépend d’un accord entre trois parties qui ne se parlent jamais : l’employeur français, l’employeur néerlandais et le salarié. La question se pose avant la signature du contrat néerlandais, elle se règle par écrit, et elle ne se rattrape qu’au prix d’une réclamation dont l’issue n’est pas acquise.

Scénario 4 — Vendre la résidence principale : avant le départ, dans la fenêtre, ou hors fenêtre

Profil : maison acquise 620 000 € frais compris, vendue 780 000 €, plus-value de 160 000 €, détenue cinq ans et quatre mois— l’abattement pour durée de détention de l’article 150 VC du code général des impôts, qui court à raison de 6 % par année au-delà de la cinquièmeet de 4 % pour la vingt-deuxième, n’a donc pas commencé à produire d’effet. Départ le 20 décembre 2026.

Charge totale = (plus-value imposable × 19 %) + (plus-value imposable × taux de prélèvements sociaux) + taxe de l’article 1609 nonies G

Scénario 5 — Prendre ses fonctions le 15 décembre 2026 ou le 5 janvier 2027

Vingt et un jours d’écart. On croit qu’ils se jouent sur le pourcentage : en réalité, ils se jouent sur la norme de rémunération, et ils peuvent décider si le régime s’applique ou non pendant les cinq années qui suivent.

Rémunération hors indemnité = rémunération contractuelle × (1 − pourcentage appliqué)  —  elle doit rester au moins égale à la norme de l’année d’entrée dans le régime

Une précision honnête pour finir ce scénario : sur une rémunération nettement supérieure — 100 000 € ou davantage —, les deux normes sont franchies dans les deux branches et l’arbitrage perd l’essentiel de son intérêt. Ce scénario ne concerne pas tout le monde : il concerne la zone de rémunération comprise, en 2026, entre environ 66 000 € et 72 000 €, où le franchissement de la norme se joue à quelques milliers d’euros. Encore faut-il savoir qu’on s’y trouve, et c’est précisément ce que la proposition d’embauche ne dit jamais.

Acheter un logement aux Pays-Bas l’année de l’arrivée

Beaucoup d’arrivants achètent dans les douze mois. C’est une décision de l’année du départ, parce qu’elle mobilise des droits de mutation dont le taux dépend d’une déclaration faite avantl’acte et d’un usage vérifié aprèslui — et parce que le neuf et l’ancien ne se comparent pas sur les mêmes bases de prix affichées.

Deux conséquences de comparaison, qu’il faut poser avant de regarder des annonces.La première : le comparatif ancien / neuf ne se fait pas sur les mêmes bases de prix affichées.Dans l’ancien, le prix est classiquement annoncé kosten koper, frais à la charge de l’acquéreur, auxquels s’ajoutent les droits de mutation. Dans le neuf, il est normalement annoncé vrij op naam, TVA incluse. Comparer deux annonces au même montant, c’est comparer deux choses différentes.La seconde : la TVA supportée sur un logement destiné à la location résidentielle — opération exonérée — n’est pas récupérable.Le régime primo-accédant et le taux de 2 % n’ont, quant à eux, pas d’objet dans le neuf, puisque le neuf est hors du champ des droits de mutation.

La première paie néerlandaise : ce que le barème ne dit pas

L’année du départ est aussi la première année de paie néerlandaise, et c’est là que se produit la deuxième surprise du dossier. Le barème publié n’est pas celui qui est prélevé, et l’écart n’est pas marginal : il atteint 27,65 points sur la première tranche.

L’article 2.10, alinéa 1, de la Wet inkomstenbelasting 2001, dans sa version en vigueur au 2 août 2026, porte trois tranches : 8,10 %jusqu’à 38 883 €, 37,56 %de 38 883 € à 78 426 €, 49,50 %au-delà. Le 8,10 % n’est pas une coquille : cet article ne porte que la part impôt sur le revenu. Les cotisations aux assurances sociales universelles — premies volksverzekeringen— sont prélevées séparément, sur la même première tranche, et s’y ajoutent.

Deux conséquences pour un arrivant.

La première tient à l’affiliation.Le taux de 35,75 % ne vaut que pour la personne assujettie aux assurances sociales universelles néerlandaises. Celui qui reste rattaché au régime français au titre du règlement (CE) n° 883/2004 — détaché muni d’un formulaire A1, ou pluriactif dont la législation applicable demeure française — n’est pasredevable des 27,65 % : sa première tranche néerlandaise est la seule part impôt. C’est un écart de 27,65 points de taux marginalsur la première tranche, et il est invisible pour qui lit « 35,75 % » sans le décomposer. La détermination de la législation applicable relève de l’institution de l’État de résidence (article 16 du règlement n° 987/2009) ; aucun conseil ne s’y substitue.

La seconde tient aux crédits d’impôt, et elle est plus subtile. Les heffingskortingennéerlandais ne sont pas des abattements d’assiette mais des réductions d’impôt, et ils sont dégressifs. Le crédit général de l’article 8.10 s’élève à 3 115 € en 2026 et décroît de 6,398 % au-delà de 29 736 €— point d’annulation autour de 78 423 €, à trois euros du seuil de la tranche à 49,50 %. Or la base de cette dégressivité est le verzamelinkomen, c’est-à-dire la somme des trois box.

Un dossier complet, de septembre 2026 à mai 2028

Pour finir de rendre le calendrier concret, voici un dossier reconstitué de bout en bout. Il n’a rien d’extraordinaire : c’est le profil moyen de la clientèle concernée. Couple, deux enfants scolarisés. Monsieur cadre, rémunération néerlandaise proposée à 145 000 € à compter du 1er janvier 2027. Madame en interruption d’activité la première année. Patrimoine : résidence principale à Lyon acquise 620 000 € en 2021, portefeuille de valeurs mobilières de 1 150 000 € dont 900 000 € de plus-value latente, un appartement locatif à Villeurbanne, plan d’épargne retraite alimenté, aucun plan d’épargne en actions.

Ce dossier illustre le point que nous voulions établir. Sur les quinze lignes du tableau, onze relèvent d’une exécution— déclarer, s’inscrire, souscrire, rapprocher — et quatre seulement relèvent d’une décision : ouvrir un plan avant de partir, saturer une enveloppe déductible, vendre le logement principal encore résident, choisir la date de prise de fonctions. Ces quatre décisions se prennent toutes avantle 15 décembre 2026, elles tiennent en une conversation, et aucune ne se rattrape ensuite. C’est très exactement ce que le calendrier remis par un employeur ou par une société de relocation ne contient jamais.

Et si les deux États ne tombent pas d’accord sur la date

C’est le risque propre à l’année du départ, et il faut dire ce qu’on peut faire quand il se réalise. Deux administrations, deux critères de résidence, deux dates possibles : il arrive qu’un même revenu soit imposé des deux côtés parce que chacun le rattache à sa propre période. La bonne nouvelle est qu’un litige France–Pays-Bas est un litige intra-Union, et que la voie de recours n’est pas celle qu’on croit.

Il faut donc écarter l’idée, encore répandue, selon laquelle un contribuable n’aurait aucun recours contraignant en dessous de 150 000 € de base imposable : la réserve française ne ferme que l’arbitrage de la convention multilatérale, et la directive (UE) 2017/1852 s’applique intégralement, sans seuil. Le montage de ce contentieux relève en revanche d’un fiscaliste rompu à cette matière, des deux côtés de la frontière : nous identifions le sujet, nous en chiffrons l’enjeu, nous coordonnons l’intervention, nous ne conduisons pas nous-mêmes cette procédure.

Ce qui devient irréversible, et à quelle date exactement

Voici la synthèse que nous remettons au client, et qui tient sur une page. Chaque ligne est une porte ; la troisième colonne dit quand elle se ferme, et la quatrième ce qu’il en coûte de la trouver fermée.

Ce que nous faisons, et ce que nous ne faisons pas

L’année du départ met en jeu deux droits internes, une convention, deux administrations et au moins trois professions. La frontière de notre intervention est nette, et nous la tenons.

Nous ne délivrons pas d’avis de droit fiscal néerlandais, nous ne déposons pas la demande de règle des 30 %, nous ne rédigeons pas d’acte notarié, etnous ne garantissons aucun résultat fiscal ni l’obtention d’aucun statut. Ce que nous garantissons, c’est que chaque décision de ce chapitre aura été posée avant sa date de fermeture, avec son chiffrage et son fondement.

Nous concluons par le constat qui a motivé ce chapitre. L’année du départ ne se rate pas parce qu’on ignore le droit : elle se rate parce qu’on découvre les dates après coup. Le plan d’épargne en actions qu’on ne peut plus ouvrir, la fenêtre du logement principal — jusqu’au 31 décembre de l’année suivant celle du départ — qu’on laisse expirer, les 150 000 € qu’on consomme sans le savoir, la déclaration n° 2074-ETD qu’on ne dépose pas parce qu’on n’a rien vendu, la troisième année de résidence où l’on cède en croyant l’exit tax purgée alors qu’une seconde horloge tourne encore, les vingt et un jours qui séparent deux normes de rémunération pendant cinq ans : chacune de ces erreurs se prévient par une conversation tenue au bon moment, et aucune ne se répare ensuite.

Nous consacrons une partie du bilan patrimonial d’1 hà poser ce calendrier : la date de transfert envisagée, les événements patrimoniaux des dix-huit mois qui l’encadrent, les portes qui se ferment dans cet intervalle, et l’ordre dans lequel les décisions doivent être prises. C’est le seul moment du dossier où une heure de travail peut valoir plusieurs dizaines de milliers d’euros — non parce qu’elle optimise quoi que ce soit, mais parce qu’elle évite de trouver la porte fermée.

Les comparaisons de coût de la vie entre deux pays circulent sous forme d’indices : « Amsterdam est 8 % plus chère que Paris », « le panier alimentaire est équivalent », « le logement compense la fiscalité ». Ces phrases n’engagent personne, parce qu’un indice est une moyenne pondérée par un panier de consommation qui n’est jamais le vôtre. Personne ne vit dans un indice. On vit dans un appartement dont le loyer se paie le 1er du mois, on inscrit un enfant dans un établissement dont la contribution se facture au trimestre, on paie une prime d’assurance santé par personne de dix-huit ans et plus, et on découvre au bout de six mois qu’un poste qu’on n’avait pas anticipé — la garde d’enfants, presque toujours — pèse plus lourd que l’économie d’impôt qui avait décidé du départ.

Ce chapitre ne publie donc aucun indice. Il chiffre poste par poste, avec la source de chaque nombre, son millésime, et la date à laquelle nous l’avons relevé. Il dit aussi, et explicitement, ce qu’il ne peut pas chiffrer : les sources publiques que nous avons consultées le 03/08/2026 ne publient ni panier alimentaire franco-néerlandais construit sur une méthode commune, ni barème des contributions demandées par les établissements scolaires internationaux. Sur ces deux points, nous donnons la méthode plutôt qu’un faux chiffre. Il se termine par les deux questions qu’un client nous pose toujours en dernier, et qui sont les seules qui comptent : quel salaire faut-il négocier pour que ce budget tienne, et est-ce que cela vaut mieux qu’un budget équivalent en région parisienne ?

Le logement : la pénurie est le prix

Le premier poste du budget néerlandais n’est pas cher parce que les Pays-Bas sont un pays riche. Il est cher parce qu’il manque des logements, et le déficit est compté, publié, et décomposé par l’administration elle-même. C’est une donnée qu’il faut lire avant de lire un prix, parce qu’elle explique tout le reste : la brièveté des visites, l’absence de négociation, la demande de trois bulletins de paie et d’une attestation d’employeur pour un studio, et le fait qu’un candidat locataire arrivant de l’étranger sans historique néerlandais parte avec un handicap réel.

Le compte officiel de la pénurie, ligne par ligne

Le ministère du Logement et de l’Aménagement du territoire publie le calcul du statistisch woningtekort— le déficit statistique de logements — et en donne le détail arithmétique. Nous avons ouvert la page « Het statistisch woningtekort uitgelegd » de volkshuisvestingnederland.nlle 03/08/2026. Elle porte, pour 2026, les nombres suivants : 8,5 millions de ménages pour 8,34 millions de logements ; 7,88 millions de ménages logés de façon autonome ; 619 000 ménages en logement partagé, résidence de loisirs ou immeuble transformé, dont environ 359 000 âgés de vingt-cinq ans ou plus sont réputés chercher un logement autonome ; un solde net de 68 000 nouveaux demandeurs par différence entre entrants et sortants du marché. Total de la demande : 427 000 logements.

En face, sur les 8,34 millions de logements, 464 000 ne sont pas occupés de façon permanente : 113 000 sont vides temporairement — déménagement, travaux —, 308 000 sont des résidences secondaires ou des logements occupés par un ménage institutionnel, et 43 000 seulementsont vides depuis plus d’un an et effectivement disponibles. D’où le déficit publié : 427 000 − 43 000 = 384 000 logements, soit 4,6 %du parc. La même page précise qu’un déficit d’environ 2 % correspond à une tension acceptable, et qu’il faudrait 213 000 logements supplémentaires pour y revenir.

Le rythme de construction ne comble pas cet écart, et il ralentit. Le Centraal Bureau voor de Statistiek, dans son communiqué du 30 janvier 2026 « Derde jaar op rij met minder woningen erbij » que nous avons ouvert le 03/08/2026, publie pour 2025 : 69 200 logements neufsconstruits, environ 10 700 logements ajoutés par transformation, division ou fusion, 9 500 démolitions, soit une progression nette du parc de 70 000 logements(+0,9 %) — et 86 000 permisdélivrés pour des logements neufs, contre près de 94 000 en 2024. Les chiffres sont marqués provisoires par le CBS.

Il faut retenir un nombre de ce tableau, et un seul : 43 000. C’est le stock de logements vacants depuis plus d’un an que l’administration retranche d’une demande de 427 000 logements. Ce n’est pas l’offre annuelle du marché, qui provient pour l’essentiel de la rotation : la seule fédération NVM a enregistré environ 2 900 locations libres sur le seul premier trimestre 2026. Aucun conseil de négociation, aucune méthode de recherche, aucune agence ne renverse ce rapport. La conséquence pratique en est simple, et elle commande le calendrier de l’installation : il faut chercher un logement en ayant déjà un contrat de travail signé, parce que le contrat est la pièce que le bailleur demande, et il faut budgéter une période de logement temporaire dont le coût n’est pas celui d’un bail ordinaire.

Le prix, ville par ville, au mètre carré

La mesure la plus récente dont nous disposions pour le secteur locatif libre est celle de la fédération professionnelle néerlandaise des agents immobiliers (NVM), publication du 28 mai 2026, portant sur le premier trimestre 2026. Elle donne un loyer en euros par mètre carré et par mois, hors charges. La progression annuelle qu’elle mesure est de +12,8 %(16,99 €/m² au T1 2025) et la progression trimestrielle de +5,7 %(18,14 €/m² au T4 2025), sur un volume de transactions locatives libres de l’ordre de 2 900 pour le trimestre — un niveau historiquement bas, que la NVM relie explicitement à la contraction de l’offre.

Deux lectures s’imposent. La première : l’écart entre Amsterdam et Eindhoven est de 8,71 €/m²/mois, soit, sur 100 m², 871 € par mois et 10 452 € par an— davantage que ce que la plupart des arbitrages fiscaux discutés dans ce guide rapportent sur une année. Le choix de la ville pèse plus lourd, sur un budget de ménage, que le choix d’un régime. La seconde : la hausse de 12,8 % en un an signifie qu’un budget calé sur les chiffres de l’année précédente est faux d’un huitième. Une simulation de départ doit se refaire avec le dernier trimestre publié, pas avec le rapport annuel.

Trois segments, et un point de bascule à 187 points

Le loyer néerlandais n’est pas libre. La Wet betaalbare huur a rendu contraignant, au-delà du seul secteur social, le woningwaarderingsstelsel— le système de cotation par points du logement —, en créant un segment intermédiaire régulé. Sa date d’entrée en vigueur est le 1er juillet 2024. Trois segments coexistent, dont les plafonds ont été indexés de 3,65 % au 1er janvier 2026 :

C’est le loyer d’entrée (aanvangshuurprijs), et non le loyer courant, qui détermine le régime du contrat. Et c’est le nombre de points, et non le loyer demandé, qui détermine le segment. Un logement présenté comme relevant du secteur libre parce que le bailleur en demande 1 500 € n’est dans le secteur libre que s’il atteint 187 points. S’il en compte 186, le loyer maximal légal est de 1 228,07 €, et la différence — 271,93 € par mois, 3 263 € par an— n’est pas due.

Encore faut-il connaître le nombre de points. Le législateur a prévu que le bailleur le communique. L’article 2, alinéa 2, sous e, 6°, de la Wet goed verhuurderschap— la loi du 24 mars 2023 sur le bon comportement locatif, dont nous avons ouvert le texte consolidé sur wetten.overheid.nlle 03/08/2026 — oblige le bailleur ou l’intermédiaire à remettre au locataire, par écrit, l’information portant sur « la cotation de la qualité du logement au sens de l’article 10, alinéa 1er, de la Uitvoeringswet huurprijzen woonruimteà la date de prise d’effet du bail et le loyer maximal correspondant », ainsi que, le cas échéant, les pièces justifiant une majoration. La même loi, en son article 2a, alinéa 1er, pose l’interdiction pure et simple de louer un logement autonome à un loyer supérieur au maximum résultant de ce barème.

Le dépôt de garantie, les frais d’agence, et ce que le bailleur ne peut pas demander

Trois règles, toutes de droit écrit, encadrent l’entrée dans les lieux. Elles valent la peine d’être connues avant la signature, parce qu’elles sont fréquemment ignorées par des bailleurs particuliers et parce qu’elles portent sur des montants à quatre chiffres.

La sélection des candidats : un droit écrit que presque aucun arrivant n’utilise

Dans un marché où quarante-trois mille logements sont disponibles pour quatre cent vingt-sept mille demandeurs, la sélection est le vrai obstacle, et c’est là qu’un arrivant étranger est le plus exposé. Le législateur néerlandais a encadré cette sélection en 2023, et le texte est d’application directe. L’article 2, alinéa 2, sous a, de la Wet goed verhuurderschapdéfinit le bon comportement locatif comme comprenant l’abstention de toute forme de distinction injustifiée, et il en décompose l’exigence en trois obligations numérotées, que nous reprenons dans l’ordre du texte :

Ces trois obligations ne font pas obtenir un logement. Elles font deux choses, et elles les font bien. La première : elles transforment une file d’attente opaque en une procédure dont les critères doivent être écrits, ce qui permet à un candidat de savoir s’il est éliminé pour un motif légitime — capacité de paiement, durée du bail souhaitée — ou pour un motif qui ne l’est pas. La seconde : elles ouvrent une voie de signalement gratuite, chaque commune étant tenue par l’article 4 de la même loi d’ouvrir un point de signalement dont les coordonnées doivent figurer dans l’information écrite remise au locataire.

Le corollaire pratique est un conseil de calendrier, et c’est le seul que nous donnions sur ce sujet : constituez le dossier avant de chercher. Contrat de travail signé, attestation d’employeur mentionnant la rémunération et la durée, pièces d’identité, et — dès que possible — inscription au registre de la commune. Un dossier complet présenté le jour de la visite l’emporte sur un dossier meilleur présenté trois jours plus tard, parce que la contrainte du marché n’est pas la qualité des candidats, c’est leur nombre.

Les hausses en cours de bail : aucun segment n’échappe au plafonnement

L’article 10 de la Uitvoeringswet huurprijzen woonruimteplafonne les hausses annuelles dans les trois segments, y compris le secteur libre. Son alinéa 3 retient, pour les baux libéralisés, le plus faiblede deux termes : l’indice des prix à la consommation « Tous ménages » du CBS majoré d’un point, et l’indice des salaires conventionnels majoré d’un point. Son alinéa 4 retient, pour le segment intermédiaire, l’indice des salaires conventionnels majoré d’un point, sans alternative par l’inflation. Il en résulte, pour 2026, les plafonds suivants :

Le point contre-intuitif est que le segment intermédiaire, censé être le plus protecteur, supporte en 2026 le plafond de hausse le plus élevé— 6,1 % contre 4,4 % dans le secteur libre —, parce que son plafond est indexé sur les salaires conventionnels sans possibilité de retenir l’inflation lorsqu’elle est plus faible. Sur un loyer de 1 228,07 €, 6,1 % représentent 74,91 € par moisde hausse à l’échéance annuelle ; sur un loyer libre de 1 741,60 €, 4,4 % représentent 76,63 €. En valeur absolue, les deux sont proches ; en pourcentage, le classement est inversé par rapport à l’intuition.

Ce que coûte le seul fait d’entrer dans un logement

Trésorerie d’entrée = premier loyer + dépôt de garantie (≤ 2 × loyer nu) + logement temporaire de transition + frais d’installation

L’école : quatre voies, et une exception juridique qui coûte cher

La scolarité est le poste où les écarts de budget sont les plus violents : du gratuit à plusieurs dizaines de milliers d’euros par an et par enfant, pour des familles qui se ressemblent. Ce n’est pas un poste de dépense, c’est une décision de trajectoire, et elle se prend une fois, avant le départ, parce qu’elle est difficile à reprendre en cours de cycle.

Le cadre : l’obligation scolaire commence à cinq ans

La page « Leerplicht en kwalificatieplicht » de rijksoverheid.nl, consultée le 03/08/2026, et la Leerplichtwet 1969à laquelle elle renvoie, posent le cadre : l’obligation scolaire (leerplicht) court de cinq à seize ans, et commence le premier jour du mois qui suit le cinquième anniversaire ; entre seize et dix-huit ans, les jeunes qui n’ont pas obtenu une startkwalificatie — au minimum un diplôme havo, vwo ou mbode niveau 2 ou supérieur — restent soumis à une obligation de qualification (kwalificatieplicht). Au-delà de dix-huit ans, aucune obligation ne subsiste.

Dans la pratique, la quasi-totalité des enfants entrent à l’école dès quatre ans, âge auquel l’accueil est possible sans être obligatoire. Cette année d’avance de fait a une conséquence budgétaire directe et rarement anticipée par les familles françaises : la garde d’enfants payante s’arrête plus tard qu’en France, remplacée par l’accueil périscolaire, dont le tarif horaire plafonné est inférieur (9,98 € contre 11,23 €, voir plus bas). Le pic de coût de garde est donc plus long qu’en France, où l’instruction est obligatoire dès trois ans (article L. 131-1 du code de l’éducation), et il est plus haut.

La contribution des parents : la règle, et l’exception qui la renverse

L’enseignement public néerlandais est financé par l’État. Les établissements peuvent demander aux parents une contribution (ouderbijdrage) destinée à financer des activités supplémentaires — sorties, voyages, enseignements optionnels. L’Inspection de l’enseignement, sur sa page « Vrijwillige ouderbijdrage » que nous avons ouverte le 03/08/2026, énonce la règle : la contribution est volontaire, les parents ne sont pas tenus de la payer, et un élève ne peut pas être exclu d’une activité financée par cette contributionau motif que ses parents ne l’ont pas versée. La part parents du conseil de participation doit en outre approuver le montant et sa décomposition.

Cette exception a une portée budgétaire qu’il faut nommer. Le financement de l’enseignement international néerlandais repose, d’après l’Inspection, sur trois sources : le financement ordinaire du primaire ou du secondaire, le financement complémentaire IGBO ou IGVO, et les contributions parentales. Les deux premières sont des recettes publiques ; la troisième est une recette privée, qualification que le ministère de l’Éducation a arrêtée et qui s’impose aux comptes des établissements à compter de l’exercice 2022. Une recette privée ne fait l’objet d’aucun plafond réglementaire : elle est fixée par le conseil d’administration, avec l’accord de la part parents du conseil de participation, et varie donc d’un établissement à l’autre.

Les quatre voies, en catégories

Ce qui commande le choix : l’âge de l’enfant et l’horizon du séjour

Le choix entre ces quatre voies ne se fait pas sur le prix. Il se fait sur le croisement de deux variables, et une seule est connue avec certitude au moment du départ. La première est l’âge de l’enfant : la capacité d’un enfant à basculer dans une langue de scolarisation nouvelle décroît nettement avec l’âge, et le système néerlandais oriente entre filières au sortir du primaire, ce qui rend une arrivée en début de secondaire particulièrement défavorable dans la voie publique néerlandaise. La seconde est l’horizon réel du séjour, et c’est celle qu’on ne connaît pas : nous n’avons jamais rencontré de client dont l’horizon annoncé au départ ait correspondu à la durée effective, dans un sens ou dans l’autre.

De ce constat découle une règle de prudence que nous formulons ainsi : plus l’horizon est incertain, plus il faut privilégier la voie la moins irréversible. Passer du programme français ou international vers le public néerlandais reste possible à tout âge, au prix d’une transition linguistique. L’inverse — passer du public néerlandais vers un programme français après trois ou quatre ans — suppose de reconstituer un niveau de français écrit que l’école néerlandaise n’entretient pas. L’asymétrie est réelle, et elle se paie au retour.

Les transports : le vélo est le mode principal, et ce n’est pas une image

Le budget transport d’un ménage néerlandais est structurellement inférieur à son équivalent français, et la raison est mesurable. Le CBS publie, dans sa visualisation « Hoeveel fietsen inwoners van Nederland ? » que nous avons ouverte le 03/08/2026, les données de mobilité 2023 — les plus récentes servies sur cette page, les données annuelles 2025 étant annoncées pour le quatrième trimestre 2026.

Ce que ces chiffres disent pour un budget : dans un rayon de 3,7 kilomètres — qui couvre, dans une ville néerlandaise moyenne, l’école, les courses et une grande partie des emplois —, le coût marginal de déplacement est celui de l’entretien d’un vélo. Le poste transport ne devient significatif que lorsque le domicile et le travail sont dans deux villes différentes, ce qui est la situation d’une part importante des cadres, la Randstad fonctionnant comme un marché de l’emploi unique relié par le train.

Le train : ce que coûte un domicile-travail intervilles

Les tarifs ferroviaires nationaux ont augmenté de 6,52 % en moyenne au 1er janvier 2026, hausse que l’opérateur présente, dans son communiqué « Treinkaartje in 2026 », comme la somme de l’inflation attendue de 2026 et de l’inflation non répercutée des exercices antérieurs, selon la formule convenue avec le ministère des Infrastructures. Nous avons téléchargé et converti la liste tarifaire « NS Tarieven Consumenten, geldig vanaf 1 januari 2026 » le 03/08/2026 ; tous les prix qui suivent en sont extraits et s’entendent taxe sur la valeur ajoutée de 9 % comprise, mention que le document porte lui-même.

Le tableau porte un enseignement qu’aucune brochure ne met en avant : à partir de 78 unités tarifaires, le prix mensuel d’un abonnement sur trajet déterminé rejoint exactement celui de l’abonnement réseau entier — 399,95 € en formule NS Flex, 479,50 € en carte mensuelle. Un salarié dont le trajet dépasse ce seuil paie donc le réseau entier au prix de son trajet, et peut en user pour tous ses autres déplacements sans coût marginal. C’est un arbitrage à faire au moment de choisir la ville de résidence, pas après.

Budget transport = abonnement ou titres × 12 − remboursement employeur exonéré (≤ 0,25 €/km)

L’arbitrage qui décide vraiment : où habiter quand on travaille à Amsterdam

Loyer et transport ne se décident pas séparément : ils forment un seul arbitrage, et il faut le poser comme tel. Le tableau ci-dessous additionne, pour un emploi situé à Amsterdam et un logement de 100 m², le loyer de marché du premier trimestre 2026 et le coût de l’abonnement ferroviaire correspondant. Les distances tarifaires sont des hypothèses posées, à vérifier trajet par trajet sur le service de l’opérateur ; les prix, eux, sont ceux de la liste tarifaire au 1er janvier 2026.

Trois lectures. Un :l’écart total entre l’option la plus chère et la moins chère est de 471,05 € par mois, soit 5 652,60 € par an — mais l’écart de loyerseul était de 871 € par mois. Le transport reprend donc 399,95 €, soit 45,9 % de l’économie de loyer. C’est le contraire de ce que l’on entend dire, dans les deux sens : le train ne mange pas tout, mais il en mange près de la moitié.

Deux :le classement s’inverse totalement dès que l’employeur rembourse l’abonnement. Si le transport tombe à zéro pour le salarié, Eindhoven économise 871 € par mois sur Amsterdam, Rotterdam 557 €, Haarlem 444 € — et la ville la plus éloignée devient de loin la plus avantageuse. La question à poser à l’employeur avant de chercher un logement n’est donc pas « quel est le salaire ? » mais « remboursez-vous le trajet, et jusqu’à quel plafond ? » — parce que la réponse détermine la ville, et la ville détermine le loyer, qui est le premier poste du budget.

Trois :au-delà de soixante-dix-huit unités tarifaires, l’abonnement sur trajet déterminé coûte le même prix que l’abonnement réseau entier. Un salarié dans cette situation dispose donc, sans supplément, d’un accès illimité à l’ensemble du réseau ferroviaire national — ce qui supprime le coût marginal de tous les autres déplacements du ménage et vaut, pour une famille, davantage que la différence tarifaire apparente.

L’alimentation : ce que l’on peut dire, et ce que l’on ne peut pas

Commençons par ce qui est établi. Le taux normal de la taxe sur la valeur ajoutée néerlandaise est de 21 %, et le taux réduit de 9 % : l’article 9 de la Wet op de omzetbelasting 1968, dans sa version consolidée au 1er janvier 2026 que nous avons ouverte le 03/08/2026, dispose que « De belasting bedraagt 21 percent » et, par dérogation, « 9 percent voor leveringen van goederen en diensten, genoemd in de bij deze wet behorende tabel I ». Le poste a.1 de cette table I vise les voedingsmiddelen— les denrées alimentaires —, définis comme les aliments et boissons habituellement destinés à la consommation humaine, les produits manifestement destinés à leur préparation et ceux destinés à les compléter ou à les remplacer, « met dien verstande dat tot de voedingsmiddelen niet worden gerekend alcoholhoudende dranken » — étant entendu que les boissons alcoolisées n’en font pas partie.

Ensuite, l’évolution générale des prix. Le CBS publie une série mensuelle de l’indice des prix à la consommation. Nous l’avons relevée le 03/08/2026 sur le communiqué du 7 juillet 2026 « Inflatie daalt in juni naar 2,9 procent » et sur l’estimation rapide de juillet.

L’énergie et les charges du logement

Le CBS publie chaque année, au mois de janvier, une reconstitution complète de la facture énergétique d’un ménage moyen, poste par poste. Le communiqué « Energierekening gemiddeld iets lager », que nous avons ouvert le 03/08/2026, porte, aux prix de janvier 2026 et pour une consommation annuelle estimée de 928 m³ de gaz et 1 747 kWh d’électricité — estimation du Planbureau voor de Leefomgeving —, une facture annuelle moyenne de 1 993 €, en baisse de 52 € soit 2,5 % sur un an.

Deux remarques structurelles. La première : la part fixe est prépondérante. Le transport de l’électricité coûte 477 € par an quelle que soit la consommation, et celui du gaz 268 € ; à eux deux, 745 € sont dus avant le premier kilowattheure. Un ménage économe ne réduit donc pas sa facture proportionnellement à sa sobriété — c’est l’inverse du raisonnement français habituel. La seconde : l’écart entre profils de logement est considérable. Le CBS chiffre à 3 370 € par anla facture d’un ménage de plusieurs personnes dans une maison individuelle ancienne, grande et chauffée au gaz, et à 1 020 €celle d’un logement chauffé principalement à l’électricité. Le rapport est de un à plus de trois, et il se décide au moment de choisir le logement, pas ensuite : c’est l’étiquette énergétique qu’il faut lire sur l’annonce, et elle figure au demeurant dans le barème de points qui détermine le loyer maximal.

Les taux de la taxe sur l’énergie sont, eux, du droit écrit. Le formulaire de déclaration « Aangifte Energiebelasting 2026 » publié par le Belastingdienst, que nous avons téléchargé et converti le 03/08/2026, porte pour 2026 : gaz naturel, 0,60066 € par mètre cubejusqu’à 170 000 m³ — contre 0,57816 € en 2025 et 0,58301 € en 2024 ; électricité, 0,09161 € par kilowattheurejusqu’à 10 000 kWh — contre 0,10154 € en 2025 et 0,10880 € en 2024 ; et une réduction forfaitaire par raccordement électrique affecté à un usage de séjour de 519,80 € hors taxe sur la valeur ajoutée, contre 524,95 € en 2025 et 521,81 € en 2024, soit les 629 € toutes taxes comprises que le CBS porte au tableau ci-dessus.

Le mouvement 2026 est donc contrasté et mérite d’être lu correctement : la taxe sur le gaz augmente de 3,9 %, celle sur l’électricité baisse de 9,8 %, et la réduction forfaitaire diminue de 5,15 €. Pour un logement chauffé au gaz, l’effet net est défavorable ; pour un logement électrique, il est favorable. Aucune substitution globale d’un taux à l’autre ne rendrait compte de cet écart, et c’est un principe que ce guide applique partout : le taux se trie par assiette.

Taxe due = (m³ de gaz × 0,60066 €) + (kWh × 0,09161 €) − 519,80 € par raccordement, hors TVA

Les taxes locales : ce que paie un locataire, et ce qu’il ne paie pas

Le CBS a publié le 5 février 2026 le communiqué « Gemeenten begroten 15,3 miljard euro aan heffingsopbrengsten », que nous avons ouvert le 03/08/2026 : les communes attendent de leurs prélèvements 15,3 milliards d’euros en 2026, en hausse de 6,5 %— après +8,5 % et +8,0 % les deux années précédentes. Quatre prélèvements représentent 13,0 milliards, soit 84,7 % du total : la taxe foncière (onroerendezaakbelasting), la taxe sur les déchets, la taxe d’assainissement et les recettes de stationnement. La taxe foncière atteint 6,3 milliards (+6,3 %), avec +5,1 % sur les logements et +7,7 % sur les autres biens ; parmi les quatre grandes villes, la hausse attendue est de +9,7 % à Utrecht, +5,6 % à Rotterdam, +5,5 % à Amsterdam et +2,6 % à La Haye.

Pour un locataire, la distinction décisive est celle-ci : la taxe foncière est due par le propriétaire, et n’apparaît dans le budget du locataire que par le loyer. En revanche, la taxe sur les déchets et, selon les communes, la part usager de la taxe d’assainissement, sont dues par l’occupant, de même que la contribution d’habitant au waterschap, l’établissement public de gestion de l’eau. Nous avons interrogé la table StatLine 83643NED du CBS le 03/08/2026, budgets communaux 2026, pour en donner l’ordre de grandeur :

Ce tableau appelle une mise en garde que nous préférons écrire deux fois : ce sont des recettes budgétées rapportées à la population, pas des montants d’avis d’imposition. Un ménage de deux personnes ne paie pas mécaniquement deux fois le chiffre par habitant, parce que la taxe sur les déchets est le plus souvent établie par ménage avec une modulation selon le nombre de personnes. Le seul montant fiable est celui de l’avis. Ce que le tableau établit, en revanche, c’est l’ampleur de la dispersion entre communes — du simple au double sur la taxe d’assainissement entre Haarlem et Rotterdam —, et donc le fait que ce poste se vérifie commune par commune avant de choisir où habiter.

La santé : le poste que les budgets français oublient systématiquement

Un Français raisonne en « cotisation prélevée sur le salaire » et considère la santé comme un poste invisible. Le système néerlandais coûte sur trois lignes distinctes, dont une seule est visible sur le compte du salarié — et c’est celle-là qui doit figurer au budget. Le détail du régime relève du chapitre consacré à la Zorgverzekeringswet ; nous n’en reprenons ici que les montants.

Deux points à porter au budget et non à la marge. D’abord, un couple avec deux enfants mineurs paie 3 768 € de primes par an, plus jusqu’à 770 € de franchises si les deux adultes consomment des soins au-delà du généraliste. Le poste santé d’un ménage néerlandais se situe donc, en régime courant, entre 314 € et 378 € par mois. Ensuite, la zorgtoeslag— l’aide au paiement de la prime — ne compense rien pour la clientèle de ce guide : la Toeslagenkaart 2026 fixe le revenu maximal à 40 857 € pour une personne seule et 51 142 € avec partenaire, et le patrimoine maximal au 1er janvier 2026 à 146 011 € et 184 633 €. Le plafond de patrimoine est le point aveugle : un expatrié qui a conservé un bien locatif ou un portefeuille en France le franchit sans considération de revenu.

La garde d’enfants : le poste décisif, et le seul dont l’aide ne soit pas fermée

C’est ici que se joue l’essentiel du budget d’un couple avec de jeunes enfants, et c’est ici que les simulations grand public se trompent le plus, parce qu’elles ignorent trois mécanismes qui se cumulent : un plafond horaire de prise en compte, un plafond mensuel d’heures, et un pourcentage de remboursement dégressif avec le revenu qui ne tombe jamais à zéro.

Les trois plafonds horaires, et pourquoi ils sont déjà dépassés

Les prix horaires maximaux 2026 résultent du décret royal du 9 septembre 2025, publié au Staatsblad2025, 233 le 15 septembre 2025, dont l’article I, sous A, modifie l’article 4, alinéa 1er, du Besluit kinderopvangtoeslag : « In onderdeel a wordt « € 10,71 » vervangen door « € 11,23 » », et de même 9,52 € → 9,98 € et 8,10 € → 8,49 €. L’article II fixe l’entrée en vigueur au 1er janvier 2026. Nous avons ouvert ce texte le 03/08/2026, ainsi que la page « Maximale uurprijs voor de kinderopvangtoeslag » de la Dienst Toeslagen, qui porte les mêmes valeurs.

Les conditions d’ouverture, et les deux qui bloquent un arrivant

L’« Informatieblad kinderopvangtoeslag 2026 » énumère les conditions à remplir par le demandeur et, le cas échéant, par son toeslagpartner. Nous les reprenons dans l’ordre du document, parce que deux d’entre elles se referment sur un arrivant qui ne les a pas anticipées.

La première condition mérite d’être soulignée, parce qu’elle représente, sur un dossier de couple, la décision la plus lourde du budget. Si le conjoint accompagnant ne travaille pas, n’étudie pas et ne suit pas de parcours vers l’emploi, le ménage n’a droit à aucune kinderopvangtoeslag. Sur le profil C ci-dessous, cela transformerait un reste à charge de 835,96 € par mois en un coût brut de 1 997,90 € — soit 13 943 € de plus par an. C’est un ordre de grandeur qui justifie, à lui seul, que la question de l’emploi du conjoint soit instruite avant la signature du contrat de travail du premier, et non après l’installation.

Le pourcentage de remboursement : dégressif, mais jamais nul

L’annexe I du Besluit kinderopvangtoeslag, remplacée par le décret du 9 septembre 2025, porte un barème de soixante-neuf tranches de revenu, avec deux colonnes de pourcentages : l’une pour le premier enfant, l’autre pour les enfants suivants. Nous en reproduisons ci-dessous les points de rupture significatifs pour la clientèle de ce guide ; l’annexe intégrale est publique et consultable au Staatsblad2025, 233.

Trois observations, dont la troisième est le vrai sujet. Un : le pourcentage plancher de 36,5 % pour le premier enfant signifie qu’il n’existe pas de niveau de revenu qui prive de l’aide. Un couple gagnant 300 000 € reçoit encore 36,5 % du prix horaire plafonné pour son premier enfant, et 68,2 % pour le second. C’est la différence structurelle la plus nette avec les autres toeslagen, et elle change le calcul. Deux : la colonne « enfant suivant » reste très élevée sur toute la plage — 90 % encore à 100 000 € de revenu —, ce qui rend le coût marginal du deuxième enfant en crèche beaucoup plus faible que celui du premier. Trois : la dégressivité entre 56 413 € et 165 658 € crée un prélèvement marginal implicitequi se superpose au barème de l’impôt. Chaque euro de salaire supplémentaire dans cette plage réduit l’aide, donc augmente le reste à charge ; sur un dossier à deux enfants en accueil de jour à temps partiel, cet effet se chiffre en centaines d’euros par tranche de dix mille euros de revenu, et il doit être intégré à la décision de porter un second salaire de mi-temps à plein temps.

Reste à charge = heures × tarif réel − (heures × min(tarif réel ; plafond horaire) × pourcentage de la tranche)

Trois budgets consolidés

Nous consolidons maintenant, sur trois profils. Les revenus nets sont calculés avec le barème de la box 1 pour 2026 et les crédits d’impôt correspondants ; le détail du calcul figure à la section suivante. Toutes les hypothèses sont posées et signalées comme telles. Ces budgets sont des ordres de grandeur construits sur des sources datées, pas des devis : ils se refont sur le dossier, avec les loyers réellement proposés et le tarif horaire réellement facturé par la structure de garde.

Profil A — célibataire, 32 ans, Amsterdam, 65 000 € brut

Profil B — couple sans enfant, Rotterdam, 65 000 € et 50 000 € bruts

Profil C — couple, deux enfants de 3 et 6 ans, La Haye, 95 000 € et 45 000 € bruts

Deux enseignements de ce troisième budget méritent d’être isolés, parce qu’ils contredisent l’intuition. Le premier tient au coût respectif des deux enfants : le cadet, en accueil de jour, coûte 763,11 € par mois, l’aîné, en périscolaire, 72,85 €— un rapport de plus de dix pour un. Deux mécanismes se cumulent : le prix horaire plafonné du périscolaire est inférieur (9,98 € contre 11,23 €), et surtout le taux de remboursement applicable au secondenfant reste à 85,4 % quand celui du premier est tombé à 50,4 %. Il s’ensuit une conséquence de calendrier qu’aucune brochure ne formule : le pic de coût de garde d’une famille néerlandaise se situe sur les quatre premières annéesde l’enfant le plus jeune, et il se dégonfle brutalement dès l’entrée à l’école. Un couple qui arrive avec deux enfants de un et trois ans affrontera trois années difficiles, puis un budget qui se détend ; un couple qui arrive avec deux enfants de six et huit ans n’affrontera jamais ce pic.

Le second tient à la désignation du « premier enfant ». Le barème néerlandais ne raisonne ni par ordre de naissance, ni par ordre d’inscription : il traite comme premier enfant celui qui consomme le plus grand nombre d’heures de garde, les autres relevant de la colonne bien plus favorable « enfant suivant ». Sur un ménage à revenu élevé, où l’écart entre les deux colonnes atteint trente-cinq points, la répartition des heures entre deux enfants n’est donc pas neutre. Ce n’est pas une optimisation à construire — les heures de garde suivent les besoins réels de la famille —, mais c’est un paramètre à connaître avant de reconstituer un budget, sous peine d’attribuer le mauvais pourcentage au mauvais enfant et de se tromper de plusieurs centaines d’euros par mois.

La comparaison des trois profils fait apparaître le fait le plus important de tout ce chapitre. Le célibataire conserve 46 % de son net après charges recensées, le couple sans enfant 50 %, et le couple avec deux enfants 37 % seulement — avant tout frais de scolarité. Ce n’est pas le niveau de revenu qui creuse l’écart : le profil C gagne 17 % de plus que le profil B. Ce sont deux postes, et deux seulement : le loyer d’un logement familial, et le reste à charge de garde, lui-même aggravé par la dégressivité de l’aide au fur et à mesure que le revenu progresse.

Ce que cela implique sur le salaire à négocier

On ne négocie pas un salaire néerlandais comme un salaire français, pour trois raisons dont aucune ne relève de l’usage : le barème est bâti autrement, les crédits d’impôt y sont dégressifs jusqu’à l’extinction, et une part de la rémunération peut, sous conditions et pour une durée limitée, être versée sans retenue.

Le barème 2026, et la bosse de taux marginal

À ce barème s’ajoutent deux crédits d’impôt dégressifs, ce qui est le point que les comparateurs de salaires manquent presque toujours. L’algemene heffingskorting s’élève à 3 115 € et se réduit de 6,398 % de la fraction du revenu agrégé excédant 29 736 €, jusqu’à extinction vers 78 423 €. L’arbeidskorting plafonne à 5 685 €vers 45 589 € de revenu d’activité, puis se réduit de 6,51 % de la fraction excédant 45 592 €, jusqu’à extinction vers 132 900 €.

Il en résulte un phénomène qu’il faut nommer et chiffrer : entre 45 592 € et 78 423 €, le contribuable subit simultanément la tranche à 37,56 %, la dégressivité de l’arbeidskorting et celle de l’algemene heffingskorting, soit un taux marginal effectif de l’ordre de 50,5 %— supérieur au taux de la tranche supérieure affichée à 49,50 %. Une augmentation négociée dans cette plage rapporte moins qu’une augmentation négociée au-dessus. Et si le ménage a des enfants en garde, la dégressivité de la kinderopvangtoeslags’y ajoute encore.

Un troisième crédit compte pour les familles : l’inkomensafhankelijke combinatiekorting, dont le Belastingdienst publie les paramètres 2026 — 11,45 %de la fraction du revenu d’activité comprise entre 6 239 € et 32 710 €, plafonné à 3 032 €. Il bénéficie au parent dont le revenu d’activité est le plus faible, sous des conditions tenant à l’âge de l’enfant et à sa domiciliation, que nous faisons vérifier au dossier. Sur le profil C ci-dessus, il vaut 252,67 € par mois.

Le régime des 30 % : ce qu’il faut savoir avant de négocier, et rien de plus

Le régime est fondé sur l’article 31a, alinéa 8, de la Wet op de loonbelasting 1964. Il permet à l’employeur de traiter comme remboursement de frais extraterritoriaux, donc de verser en franchise d’impôt, une fraction de la rémunération, pendant cinq ans au maximum — « gedurende ten hoogste vijf jaar ». La durée de cinq ans est la donnée la plus déterminante du dispositif. Ce n’est ni une réduction d’impôt, ni « 30 % de salaire net d’impôt » : c’est une fraction de rémunération traitée comme remboursement de frais.

Trois paramètres complètent le dispositif et pèsent directement sur la négociation. Un : le pourcentage ne s’applique qu’à la rémunération plafonnée à la norme de l’article 2.3 de la Wet normering topinkomens, soit 262 000 € en 2026, ce qui donne une exonération maximale de 78 600 €, calculée prorata temporis. Deux : les normes de rémunération 2026 sont de 48 013 € hors indemnité, et de 36 497 €pour un salarié de moins de trente ans titulaire d’un master ; chercheurs et médecins en formation en sont dispensés. Trois : la règle des cent cinquante kilomètres exclut nommément les salariés du nord de la France — « werknemers uit Noord-Frankrijk » —, et la durée de cinq ans est réduite des séjours néerlandais antérieurs des vingt-cinq dernières années. La demande se dépose dans les quatre mois de la prise de fonctionspour un effet rétroactif au premier jour d’emploi.

Net = rémunération − impôt et cotisations calculés sur (rémunération × 70 %) + crédits d’impôt calculés sur la même base

L’année six : la seule falaise du budget, et elle est datée

Le régime des 30 % dure cinq ans au maximum. Cette durée n’est pas une modalité : c’est la donnée qui commande le plan de trésorerie du ménage sur dix ans. Un budget calé sur le net de l’année deux est un budget qui se casse à l’année six, et la rupture est plus brutale qu’on ne l’imagine, parce que deux effets se cumulent et qu’un seul des deux est connu.

Le premier effet est celui que tout le monde anticipe : la base imposable remonte de 70 % à 100 % de la rémunération. Le second ne l’est presque jamais : le toetsingsinkomen du ménage — le revenu de référence qui détermine le pourcentage de kinderopvangtoeslag— remonte du même montant, ce qui fait chuter le taux de remboursement de la garde d’enfants. La famille perd du net et paie sa garde plus cher, la même année, pour la même vie.

Perte annuelle = (net avec régime − net sans régime) + (reste à charge de garde sans régime − reste à charge avec régime)

La comparaison honnête avec la région parisienne

Nous ne comparerons pas des indices, et nous ne comparerons pas non plus des paniers reconstitués. Nous comparons quatre postes dont les paramètres sont, des deux côtés, publiés par une autorité publique et donc vérifiables : la garde d’enfants, le transport public, l’assurance santé et l’encadrement du loyer. Sur les autres, nous disons ce que nous ne savons pas.

La garde d’enfants : l’écart le plus violent, et il est à l’avantage de la France

Le barème français des participations familiales en établissement d’accueil du jeune enfant est national et publié. Nous avons téléchargé le document « Barème des participations familiales 2026 », daté du 15/12/2025, le 03/08/2026. Il pose, pour un foyer comptant un enfant à charge et un accueil collectif conventionné, un taux d’effort de 0,0619 % par heure facturée, appliqué aux ressources mensuelles, avec un plancher de 814,62 €au 1er janvier 2026 — soit 0,50 € de l’heure — et un plafond de 8 500 € de ressources mensuelles — soit 5,26 € de l’heure. Le document précise que l’application du plafond « n’est pas obligatoire » et que le gestionnaire peut poursuivre l’application du taux d’effort au-delà, ou retenir un plafond supérieur, la pratique retenue devant figurer au règlement de fonctionnement.

Le résultat est net et il déplaît à l’intuition : pour un ménage à hauts revenus, la garde d’enfants coûte plus cher aux Pays-Bas qu’en France, et l’écart se creuse encore lorsque le tarif de l’établissement néerlandais dépasse le plafond horaire, ce que l’administration néerlandaise anticipe elle-même. Symétriquement, pour un ménage à ressources modestes, les deux systèmes convergent à moins de cinquante centimes de l’heure. La comparaison n’est donc pas « la garde est plus chère aux Pays-Bas » : elle est « la garde néerlandaise est fortement progressive avec le revenu, la garde française l’est jusqu’à un plafond de ressources, et c’est au-dessus de ce plafond que les deux systèmes divergent ».

Le transport public, l’assurance santé, le loyer

Le verdict, et il n’est pas celui qu’on attend

De tout ce qui précède, trois conclusions se dégagent, et aucune ne ressemble au discours courant sur l’expatriation néerlandaise.

Première conclusion : l’avantage néerlandais, lorsqu’il existe, est un avantage de revenu, pas un avantage de coût.Sur les postes que nous avons pu comparer à paramètres publics, les Pays-Bas ne sont pas moins chers : la garde d’enfants y coûte davantage aux hauts revenus, l’assurance santé y est un poste direct qui n’existe pas sous cette forme en France, le transport y est tarifé à la distance, et le logement y est soumis à une pénurie de 384 000 unités qui pousse les loyers de 12,8 % par an. Ce qui peut basculer le calcul, c’est le net perçu — et il dépend massivement du régime des 30 %, qui dure cinq ans au maximum.

Deuxième conclusion : le budget se joue sur deux postes, et un seul se négocie.Le loyer familial et le reste à charge de garde expliquent, à eux deux, l’essentiel de l’écart entre nos trois profils. Le premier ne se négocie pas — il résulte d’un marché où 43 000 logements sont disponibles pour 427 000 demandeurs. Le second se réduit, et par trois leviers seulement : choisir un établissement dont le tarif horaire ne dépasse pas le plafond de prise en compte, ajuster le nombre d’heures au plus juste, et déposer la demande dans les trois mois. Aucun de ces leviers n’est fiscal.

Troisième conclusion : la variable de décision n’est pas le pays, c’est la ville et l’employeur.Entre Amsterdam et Eindhoven, l’écart de loyer sur 100 m² atteint 10 452 € par an. Entre un employeur qui prend en charge scolarité et transport et un employeur qui ne le fait pas, l’écart dépasse aisément le même ordre de grandeur, en net. Ces deux arbitrages se prennent avant la signature du contrat de travail, et ils pèsent plus lourd, sur dix ans, que l’ensemble des optimisations patrimoniales examinées dans les autres chapitres de ce guide. C’est la raison pour laquelle nous ouvrons toujours un dossier d’expatriation par le budget du ménage, et non par la fiscalité.

Le calendrier de la première année, et ce qui devient irréversible

Enfin, un budget d’expatriation n’est pas un document que l’on établit une fois. Sur les seuls postes traités dans ce chapitre, sept paramètres au moins changent au 1er janvier de chaque année, et deux d’entre eux ont déjà bougé en cours d’année 2026. Voici la liste que nous rouvrons chaque janvier, avec la source à consulter.