Défiscalisation du chirurgien-dentiste : le guide complet pour piloter ses impôts en 2026

Un chirurgien-dentiste libéral — omnipraticien, orthodontiste, implantologue, parodontiste — exerce le plus souvent en secteur 1 conventionné, mais dégage un bénéfice BNC ou une rémunération de SEL élevés qui le placent dans la tranche à 41 % dès environ 84 577 € par part, puis à 45 % au-delà d'environ 181 917 € par part (article 197 du CGI). Raisonner sur le seul taux marginal vous ferait passer à côté de l'essentiel : à votre niveau, l'impôt ne se résume pas au barème. Il s'empile.

Cet empilement a quatre étages. Le barème, jusqu'à 45 %. Au-dessus, les prélèvements sociaux sur vos revenus du capital (17,2 % ou 18,6 % selon le support, on y revient). La CEHR ensuite, la contribution exceptionnelle sur les hauts revenus (article 223 sexies), qui frappe le revenu fiscal de référence au-delà de 250 000 €. Et celle qui change tout pour les plus hauts revenus en 2026, la CDHR (article 224) : un impôt minimum de 20 % du RFR. Le tableau ci-dessous met cet empilement à plat.

Le point de bascule, ce n'est donc pas votre taux marginal, c'est cet empilement — et, pour les plus hauts revenus, ce plancher de 20 % du RFR. C'est lui qui rend inutile une partie des produits de défiscalisation qu'on vous propose, et c'est précisément ce que ce guide va trier. Pour le panorama d'ensemble du libéral fortement imposé, voyez la profession libérale à hauts revenus face à l'impôt et le hub défiscalisation du libéral.

Deux contraintes encadrent toute votre optimisation, et ce sont elles qui trient ce qui marche encore de ce qui ne sert plus à rien. La seconde, la CDHR, est celle qui a tout changé pour un praticien à hauts revenus.

La CEHR (article 223 sexies du CGI) : la surtaxe permanente

La contribution exceptionnelle sur les hauts revenus existe depuis 2012. Malgré son nom, elle est permanente. Elle frappe le revenu fiscal de référence (RFR), sans quotient familial : 3 % sur la fraction de RFR comprise entre 250 000 € et 500 000 € pour un célibataire (entre 500 000 € et 1 000 000 € pour un couple), puis 4 % au-delà. Un mécanisme de lissage existe pour les revenus exceptionnels. L'essentiel tient en une ligne : son assiette est le RFR, donc tout ce qui abaisse votre RFR abaisse mécaniquement la CEHR.

La CDHR (article 224 du CGI) : l'impôt minimum de 20 % du RFR

C'est elle qui rebat les cartes pour les plus hauts revenus. La contribution différentielle sur les hauts revenus garantit que votre imposition globale atteigne au moins 20 % de votre revenu fiscal de référence retraité, dès que ce RFR dépasse 250 000 € (célibataire) ou 500 000 € (couple). Si votre impôt « normal » (IR au barème + part forfaitaire de l'IR + CEHR + certaines majorations) tombe en dessous de ce seuil de 20 %, la CDHR vient combler la différence. C'est, littéralement, un impôt plancher. À la différence de la CEHR, elle est réservée aux résidents fiscaux français.

Et ce ne sont pas des références théoriques : la CDHR a une histoire législative précise. Elle a été créée par l'article 10 de la loi de finances 2025 (loi n° 2025-127 du 14 février 2025), validée par le Conseil constitutionnel (décision n° 2025-874 DC du 13 février 2025). Elle a été reconduite par la loi de finances 2026 (loi n° 2026-103 du 19 février 2026), validée par le Conseil constitutionnel (décision n° 2026-901 DC du 19 février 2026), jusqu'au retour du déficit public sous 3 % du PIB. Sa pérennité au-delà de cette échéance reste, elle, conditionnelle.

CDHR due = max( 0 ;  20 % x RFR retraite
                        - [ IR au bareme
                          + part IR du prelevement forfaitaire 12,8 %
                          + CEHR
                          + certaines majorations ] )

Majorations : + 1 500 EUR par personne a charge
              + 12 500 EUR pour un couple soumis a imposition commune

C'est la grille de lecture que je pose devant chaque dentiste en rendez-vous. Tous les « avantages fiscaux » ne se valent pas : il en existe trois familles, et face à la CDHR, deux seulement tiennent debout.

Et il existe une troisième famille, souvent celle qui pèse le plus lourd pour un dentiste qui exerce en société : le report, en tête de la hiérarchie. Le bénéfice non distribué d'une SELARL à l'IS, ou la plus-value placée en report via l'apport-cession (article 150-0 B ter), sort tout simplement le revenu de votre déclaration de l'année. Ce revenu n'entre alors pas dans le RFR, et la plus-value en report est même retirée du revenu retraité de la CDHR.

C'est le levier d'assiette le plus efficace à votre disposition, et il devrait être votre premier réflexe d'épargne. Le plan d'épargne retraite déductible n'est pas une réduction d'impôt : c'est une déduction du revenu. Il baisse donc à la fois votre IR et votre RFR — précisément ce que la CDHR récompense.

En tant que travailleur non salarié (BNC, ou gérant majoritaire de SELARL), vous bénéficiez du plafond spécifique de l'article 154 bis du CGI, bien plus large que celui des salariés : 10 % de votre bénéfice imposable (dans la limite de 8 PASS) majorés de 15 % de la fraction comprise entre 1 et 8 PASS. Le PASS 2026 est de 48 060 €. Un dentiste dont le bénéfice dépasse 384 480 € (8 PASS) atteint le plafond maximal de 88 911 €.

PLAFOND PER TNS = 10 % x benefice (dans la limite de 8 PASS)
                + 15 % x (min(benefice, 8 PASS) - 1 PASS)

PASS 2026 = 48 060 EUR   |   8 PASS = 384 480 EUR

PLANCHER = 10 % x 1 PASS                    = 4 806 EUR
MAXIMUM  = 10 % x 384 480
         + 15 % x (384 480 - 48 060)
         = 38 448 + 50 463                  = 88 911 EUR

CAS DENTISTE BNC 200 000 EUR :
         = 10 % x 200 000
         + 15 % x (200 000 - 48 060)
         = 20 000 + 22 791                  = 42 791 EUR

L'effet est double. D'abord l'économie d'IR immédiate, qui vaut approximativement votre versement × votre TMI. Ensuite, et c'est ce qui compte au-delà des seuils, le RFR baisse du montant versé : le PER agit donc sur l'assiette de la CEHR et de la CDHR. Attention toutefois : cette déduction joue sur l'IR seul ; elle n'allège ni vos cotisations TNS ni votre retraite CARCDSF, et le plafond n'est pas reportable une fois consommé au titre du 154 bis.

Pour le calcul détaillé, support par support, et le chiffrage du gain selon vos revenus, voyez combien un dentiste économise avec un PER selon vos revenus et combien déduire avec le PER d'une profession libérale (154 bis).

C'est le levier que la plupart des plaquettes oublient, et qui devrait pourtant venir juste après le PER chez un dentiste — parfois même avant. La raison est simple : votre revenu dépend entièrement de votre geste, et un geste s'abîme.

La prévoyance et la complémentaire santé Madelin relèvent du même article 154 bis que le PER, mais elles disposent d'une enveloppe de déduction distincte : de l'ordre de 7 % du PASS + 3,75 % du bénéfice, dans une limite globale d'environ 11 534 € en 2026 (avec un plancher de 7 % du PASS, soit ≈ 3 364 €). Une enveloppe de perte d'emploi existe en sus (1,875 % du bénéfice ou 2,5 % du PASS). Ce plafond se cumule avec celui du PER retraite : ce sont deux déductions différentes.

Le bénéfice est double. D'un côté, la cotisation est déductible du BNC (article 154 bis) : elle baisse votre IR et votre RFR, donc l'assiette de la CEHR et de la CDHR — exactement comme le PER. De l'autre, elle protège le revenu qui finance tout le reste. La phrase que je répète en rendez-vous : on ne défiscalise pas un revenu qu'on n'est plus capable de produire. Avant de chercher la moindre niche, sécurisez d'abord la source.

Pour le détail des garanties et le calibrage des cotisations, voyez la prévoyance Madelin du libéral en détail et, côté entreprise, la prévoyance du dirigeant.

On arrive au levier qui pèse le plus lourd sur votre RFR dans la durée — et, de loin, le plus mal compris. L'idée n'est pas de payer moins d'impôt sur ce que vous consommez, mais de ne pas faire remonter à votre déclaration personnelle le bénéfice que vous ne consommez pas.

Capitaliser dans la SELARL plutôt que tout sortir

Tant que vous exercez en BNC, l'intégralité de votre bénéfice est imposée à votre nom, au barème, qu'elle soit consommée ou non. En SELARL (ou SELAS) à l'impôt sur les sociétés, le bénéfice que vous laissez dans la société est imposé à l'IS — 15 % jusqu'à 42 500 € de bénéfice (sous conditions PME), puis 25 % (article 219) — et ne remonte pas à votre RFR. Vous décidez de ce que vous vous versez, donc vous pilotez directement l'assiette de la CDHR. Le cadre juridique est l'ordonnance n° 2023-77 du 8 février 2023, qui a recodifié le droit des SEL et des SPFPL (l'ancienne loi n° 90-1258 du 31 décembre 1990). La détention de la SEL et l'inscription au tableau relèvent du Conseil national de l'Ordre des chirurgiens-dentistes (ONCD). La société n'a d'intérêt que sur la part du bénéfice que vous n'avez pas besoin de consommer ; sur ce que vous sortez pour vivre, le gain est nul.

La SPFPL et le régime mère-fille

Au-dessus de votre SELARL, vous pouvez interposer une SPFPL (société de participations financières de profession libérale), une holding dédiée aux libéraux. Les dividendes remontés de la SEL vers la SPFPL bénéficient du régime mère-fille : ils sont exonérés à 95 % (articles 145 et 216), seule une quote-part de frais et charges de 5 % étant imposée — soit un frottement effectif d'environ 1,25 % (et même de l'ordre de 0,25 % en intégration fiscale). De quoi capitaliser et réinvestir votre trésorerie de dentiste avant impôt, bien plus efficacement qu'une distribution directe au PFU de 31,4 %.

Si un jour vous cédez vos titres de SELARL, votre patientèle valorisée en titres, ou votre part dans un centre dentaire, vous risquez une plus-value lourdement taxée l'année de la vente. Pour ce cas précis, l'apport-cession est l'outil de report le plus efficace.

Le principe : avant de vendre, vous apportez vos titres à une holding que vous contrôlez. La plus-value d'apport est alors placée en report d'imposition (article 150-0 B ter du CGI) : elle n'est pas imposée l'année de l'opération. Mieux encore pour un dentiste exposé à la CDHR : cette plus-value en report est retirée du revenu retraité servant au calcul de la contribution. C'est un report, pas une exonération : l'impôt sera dû plus tard, en cas d'événement déclencheur — mais le différé peut durer des années. La notion de contrôle est présumée acquise à partir de 33,33 % des droits de vote ou des bénéfices, dès lors qu'aucun autre associé n'en détient davantage (et au-delà par la majorité ou le contrôle de fait).

La contrepartie : si la holding cède les titres apportés dans les trois ans, elle doit réinvestir au moins 70 % du produit de cession dans les 36 mois dans une activité économique éligible (ou des parts de fonds type FCPR / FPCI), faute de quoi le report tombe ; les actifs de remploi doivent ensuite être conservés au moins cinq ans. Ce seuil de 70 % (relevé par rapport à 60 %) et ce délai de trois ans (au lieu de deux) sont issus d'un durcissement de la loi de finances 2026 ; nous les signalons au conditionnel, à confirmer au texte. Au-delà de trois ans de détention, la holding cède librement, sans obligation de remploi. À la sortie, la levée du report se fait au PFU de 31,4 % ; le report se purge au décès et se transfère en cas de donation (purge selon une conservation de 6 ou 11 ans). Une soulte éventuelle ne doit pas dépasser 10 % de la valeur nominale des titres reçus.

En immobilier, deux dentistes au même niveau de revenu peuvent acheter le même immeuble et obtenir un résultat fiscal opposé, selon qu'ils visent une réduction d'impôt (neutralisée par la CDHR) ou une réduction d'assiette (efficace). Et chez un dentiste, le premier réflexe immobilier est souvent sous ses pieds : les murs de son cabinet.

Acheter les murs du cabinet en SCI

Plutôt que de louer vos locaux à un tiers, vous pouvez les acquérir via une SCI et les louer à votre SEL. Côté SEL, le loyer est une charge déductible ; côté SCI, c'est un revenu foncier. La SCI à l'IR assure la transparence et ouvre le déficit foncier ; la SCI à l'IS permet d'amortir les murs (loyers peu fiscalisés) mais la plus-value n'est pas purgée et le régime est plus lourd à la sortie. C'est avant tout un levier patrimonial et de transmission qui sécurise votre outil de travail. Le détail : acheter les murs de son cabinet dentaire en SCI et, plus largement, acheter les murs de son cabinet en SCI.

Le déficit foncier (location nue)

Quand vous achetez un bien ancien à rénover et que vous le louez nu, les travaux déductibles s'imputent sur vos revenus fonciers, et l'excédent sur votre revenu global jusqu'à 10 700 € par an (porté à 21 400 € pour des travaux de rénovation énergétique permettant de sortir le bien du statut de passoire thermique — dispositif applicable aux travaux payés jusqu'au 31 décembre 2027, sous réserve de confirmation au texte). Le surplus est reportable dix ans. C'est une pure réduction d'assiette : elle baisse votre RFR, donc l'assiette de la CDHR. Bon à savoir : les prélèvements sociaux sur les revenus fonciers restent à 17,2 % en 2026 (et non 18,6 %).

La nue-propriété et le démembrement

Pour un dentiste déjà fortement imposé, la nue-propriété est sans doute le levier d'assiette le plus net. Vous achetez la nue-propriété d'un bien (avec une décote d'environ 25 à 40 % sur le prix de la pleine propriété), l'usufruit étant détenu temporairement par un bailleur, souvent institutionnel. Pendant toute la durée du démembrement, vous ne percevez aucun loyer : votre RFR n'augmente pas d'un euro, ce qui est précieux quand on cherche à rester sous les seuils. Le bien échappe à l'IFI pour le nu-propriétaire (article 968, barème de l'article 669), et la reconstitution de la pleine propriété au terme n'est pas taxée (article 1133). Hors plafond des niches, sans revenu imposable : idéal pour votre profil.

Chaque automne, c'est le rayon le plus achalandé : la plaquette FCPI « −18 % » qui arrive par mail entre deux patients. Et c'est précisément là que le tri par la CDHR est le plus brutal. Deux produits qui se ressemblent sur la plaquette commerciale n'ont rien à voir au plan fiscal : le FIP/FCPI d'un côté, le FPCI de l'autre.

FIP et FCPI : le levier laminé en 2026

Les FIP (fonds d'investissement de proximité) et FCPI (fonds communs de placement dans l'innovation) offrent une réduction d'impôt de 18 % des versements (article 199 terdecies-0 A), dans la limite de 12 000 € (24 000 € pour un couple). Problème pour vous : cette réduction entre dans le plafond des niches de 10 000 € et se trouve neutralisée par la CDHR dès que votre IR passe sous le plancher de 20 %. Pire, la loi de finances 2026 a exclu les FCPI de la réduction d'impôt pour les versements effectués à compter du 21 février 2026, sauf les FCPI investis en titres de jeunes entreprises innovantes (JEI).

FPCI : l'exonération de plus-value (article 163 quinquies B)

Le FPCI (fonds professionnel de capital-investissement) « fiscal » joue sur une tout autre mécanique. Le souscripteur personne physique qui conserve ses parts au moins 5 ans et réinvestit les distributions bénéficie d'une exonération d'impôt sur le revenu sur les distributions et la plus-value de cession (article 163 quinquies B), sous condition de quota d'investissement du fonds. Ce n'est pas une réduction d'impôt : c'est une exonération, donc elle n'est pas neutralisée par la CDHR. Deux réserves : les prélèvements sociaux de 18,6 % restent dus sur les gains, et surtout vos parts sont bloquées huit à dix ans, avec un vrai risque de perdre une partie de votre capital. Un FPCI ne se souscrit jamais pour sa ligne fiscale : on l'achète parce qu'on croit à la classe d'actifs, en acceptant le blocage et le risque de perte.

Prenons le dossier qu'on voit le plus souvent arriver en rendez-vous : une chirurgienne-dentiste omnipraticienne à 200 000 € de bénéfice BNC, célibataire. C'est le profil pour lequel la grille de lecture fait toute la différence — et qui montre que, sous les seuils CEHR / CDHR, le levier d'assiette reste pleinement utile contre l'IR au barème.

C'est la page que je conseille de garder ouverte quand un commercial appelle en novembre — et celle où l'on dissipe la confusion la plus fréquente du cabinet de groupe : la SCM.

Quant aux produits qu'on continue de vous vendre alors qu'ils ne tiennent plus la route à hauts revenus :

Trois sujets propres au terrain dentaire, et un seul compte vraiment : votre retraite, qui décrochera plus durement que vous ne l'imaginez. Commençons par lui — et par le garde-fou qui fait toute la différence.

La retraite du chirurgien-dentiste : la CARCDSF (et surtout pas la CARMF)

Le point à ne jamais confondre : le chirurgien-dentiste relève de la CARCDSF (Caisse Autonome de Retraite des Chirurgiens-Dentistes et des Sages-Femmes), jamais de la CARMF, qui est la caisse des médecins. Votre retraite se compose d'un régime de base (géré pour le compte de la CNAVPL), d'un régime complémentaire, d'une prestation complémentaire de vieillesse (PCV) réservée aux praticiens conventionnés et cofinancée pour les deux tiers par l'Assurance Maladie, et d'un régime invalidité-décès (RID). Le paradoxe des hauts revenus joue à plein : les cotisations de ces régimes sont plafonnées alors que votre revenu d'activité ne l'est pas, ce qui conduit souvent à un taux de remplacement faible au regard de vos revenus. D'où le rôle central du PER (section 4) et de la capitalisation en SEL / SPFPL comme étages de retraite complémentaire. Les valeurs de cotisations 2026 sont à vérifier sur carcdsf.fr (elles évoluent chaque année). Pour aller plus loin : préparer la retraite du libéral au-delà du régime obligatoire.

TVA des actes, prothèses et orthodontie

Vos soins dentaires et la fourniture de prothèses par le praticien qui les pose sont exonérés de TVA (article 261-4-1° du CGI) : c'est le régime de droit commun de l'activité de soins. Une nuance importante toutefois : la fourniture d'orthèses, notamment les appareils d'orthodontie et les gouttières d'alignement (aligneurs), peut relever du taux normal de TVA lorsqu'elle s'analyse comme une livraison de biens distincte des soins. Un dentiste à forte activité d'orthodontie ou d'aligneurs peut donc voir une part de son chiffre d'affaires entrer dans le champ de la TVA. Conséquence pratique : l'activité de soins exonérée n'ouvre pas droit à récupération de la TVA, ce qui limite la déduction de TVA sur le plateau technique. À faire valider avec votre expert-comptable selon la composition réelle de votre activité.

Le plateau technique : de la déduction de charge, pas une niche

Fauteuils, fluides médicaux, imagerie 3D (cône beam), empreinte optique, chaîne CFAO (conception et fabrication assistées par ordinateur) : ce sont des investissements amortis côté BNC ou SEL. Le seul vrai levier de pilotage, c'est le timing d'acquisition (un investissement de fin d'exercice anticipe la déduction). Mais soyons clairs : c'est de la déduction de charge professionnelle, pas un dispositif de défiscalisation. On n'achète pas un cône beam « pour défiscaliser » : on l'achète parce qu'il sert la pratique.